Czas obowiązywania nowego pliku JPK jest bardzo krótki, ale na temat nowych, dodatkowych oznaczeń jakie muszą się znaleźć w strukturach ewidencji VAT dyskutuje się już od bardzo dawna. Ministerstwo Finansów już w marcu 2020 roku opublikowało na swojej stronie internetowej listę pytań i odpowiedzi dotyczącą tej problematyki. Na pewno jest to niewielki wycinek problemów z jakimi borykają się przedsiębiorcy, szczególnie w tej początkowej fazie zmian, ale jest bez wątpienia bardzo pomocny również dla księgowych. Oto kody GTU w pytaniach i odpowiedziach.
Na jakie problematyczne kwestie związane z oznaczeniami GTU zwróciło Ministerstwo Finansów?
Oznaczanie dostaw towarów i usług (GTU) zostało opisane w rozporządzeniu w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku VAT. W przepisach wykonawczych są zawarte jedynie ogólne informacje, które należy rozwinąć korzystając z przepisów zawartych w różnych ustawach podatkowych i okołopodatkowych. Na ten temat powstał cykl artykułów, w których w bardzo szczegółowy sposób opisujemy poszczególne kody GTU, zachęcamy do lektury artykułów.
W dzisiejszej publikacji zaprezentujemy kody GTU w pytaniach i odpowiedziach MF, a oto one:
- Czy jest możliwe stosowanie kilku oznaczeń GTU dla jednej faktury, np. w sytuacjach gdy na fakturze występuje kilka towarów, z których każdy kwalifikuje się do innego GTU lub jeden towar kwalifikuje się do kilku GTU?
Struktura pliku przewiduje możliwość stosowania wielu oznaczeń GTU dla jednej faktury bez dzielenia jej na kilka wpisów. - Czy faktury zaliczkowe należy oznaczać GTU?
Oznaczenia GTU_od 01 do 13 dotyczą również faktur zaliczkowych. - Czy w związku z wdrożeniem nowego JPK_VAT z deklaracją oznaczenie GTU_01-13 należy umieszczać także na wystawianych fakturach?
Nie ma obowiązku aby na fakturze zawierać oznaczenia GTU_od 01 do 13. Przepisy w zakresie wystawiania faktur nie uległy zmianie. - Czy kody grup towarów i usług GTU, które służą do oznaczenia pozycji w ewidencji sprzedaży, należy stosować również do korekty wykonanej zgodnie z art. 89a ust. 1 i 4 (ulga na złe długi) ustawy o podatku od towarów i usług?
W przypadku korekty podstawy opodatkowania i podatku należnego, wykonanej zgodnie z art. 89a ust. 1 i 4 ustawy o podatku od towarów i usług, nie stosuje się oznaczeń kodów grup towarów i usług GTU. - Jak należy ujmować faktury korygujące w nowym JPK_VAT z deklaracją, które korygują towar/usługę nieobjętą oznaczeniami GTU, gdy faktura pierwotna zawierała towary/usługi do których stosuje się oznaczenia GTU?
Symbolami GTU należy oznaczać fakturę korygującą, w przypadku korekty dotyczącej towaru/usługi objętych oznaczeniami GTU. Natomiast gdy korekta dotyczy wyłącznie towaru/usługi nieobjętych oznaczeniami GTU, faktury korygującej nie należy oznaczać w ten sposób. - Czy faktury korygujące w nowym JPK_VAT z deklaracją muszą mieć oznaczenia w ewidencji (np. MPP, GTU), jeśli faktura pierwotna była rozliczona przed wprowadzeniem nowego JPK_VAT z deklaracją i nie było obowiązku stosowania powyższych oznaczeń?
Wskazanemu oznaczeniu podlegają również faktury korygujące wystawione do faktur otrzymanych przed wprowadzeniem nowego JPK_VAT z deklaracją. - Czy GTU służą do oznaczania nieodpłatnego przekazania towarów (art. 7 ust. 2) ustawy o podatku od towarów i usług?
Oznaczenia dostaw towarów i świadczenia usług GTU nie dotyczą zbiorczych informacji o sprzedaży nieudokumentowanej fakturami, także w sytuacji gdy w danym okresie wystąpiło tylko jedno takie przekazanie. - Czy ujmowany w ewidencji dokument może posiadać więcej niż jedno oznaczenie?
Tak, dokument ujmowany w ewidencji może posiadać więcej niż jedno oznaczenie. Przykład obrazujący problematykę: Faktura dokumentująca dostawę alkoholu na rzecz podmiotu powiązanego. W ewidencji fakturę taką należy oznaczyć: wpisując wartość „1” w polach: GTU_01 oraz TP – podmiot powiązany.
Nie mogą natomiast jednocześnie dla danego wpisu wystąpić oznaczenia „RO”, „WEW”, „FP” dla dokumentów sprzedażowych oraz „MK”, „WEW”, „VAT_RR” dla dokumentów zakupowych. - Czy kody grup towarów i usług GTU, które służą do oznaczenia pozycji w ewidencji sprzedaży, należy stosować również do transakcji zakupu skutkujących pojawieniem się VAT należnego?
Kody grup towarów i usług (GTU), które służą do oznaczania w nowym JPK_VAT z deklaracją pozycji w ewidencji sprzedaży (od GTU_01 do GTU_13), nie mają zastosowania do nabyć, które u podatnika – nabywcy skutkują zapisami po stronie sprzedażowej (np. WNT czy import usług). - Czy przy wprowadzeniu do nowego JPK_VAT z deklaracją miesięcznego raportu sprzedaży z kasy rejestrującej należy odznaczać poszczególne grupy towarów i usług według symboli GTU_01- GTU_13?
Oznaczenia dostaw towarów i świadczenia usług GTU nie dotyczą zbiorczych informacji o sprzedaży ewidencjonowanej na kasie rejestrującej. - Czy w przypadku eksportu usług, np. niematerialnych, będzie obowiązek stosowania kodów GTU?
Eksport usług niematerialnych musi być również oznaczany kodami GTU. - Czy w przypadku importu usług, np. niematerialnych, będzie obowiązek stosowania kodów GTU?
Oznaczenie GTU nie ma zastosowania do importu usług. Przedsiębiorca będzie stosować oznaczenia GTU jedynie do krajowych i transgranicznych usług, świadczonych przez siebie. - W jaki sposób robi się korekty błędnych oznaczeń GTU, gdy mimo prawidłowo wystawionej faktury popełniono błędy w ewidencji?
Istnieją 2 alternatywne sposoby prezentowania w pliku takich korekt:- Całkowite zastępowanie błędnego wpisu prawidłowym. Ten sposób jest preferowany, kiedy korekta następuje przed złożeniem pierwotnego pliku, który zawiera błąd.
- Pozostawianie błędnego zapisu i dodawanie dwóch kolejnych, tj.: pierwszego stornującego o identycznych danych (w tym błędnych oznaczeniach GTU) i odwrotnym znaku przy danych kwotowych w polach „K” oraz drugiego, który zawiera prawidłowe zapisy, w tym oznaczenia GTU.
- Czy w nowym JPK_VAT z deklaracją oznaczenia GTU mają zastosowanie również do faktur z oznaczeniem „FP”, wystawianych do paragonów na rzecz podatników?
Oznaczeniu GTU podlegają również faktury wystawione do paragonu wykazywane w pliku z oznaczeniem „FP”. - Czy oznaczenia wprowadzone w nowym JPK_VAT z deklaracją, np. MPP, MK, FP, TP, GTU, dotyczą również faktur wystawionych w okresach przed wdrożeniem nowej struktury, lecz z racji, np. momentu powstania obowiązku wykazywanych w okresie obowiązywania nowej struktury?
Oznaczenia wprowadzone w nowej strukturze dotyczą także dokumentów wykazywanych w czasie jej obowiązywania, a wystawionych wcześniej. Dotyczy to również np. faktur zakupowych wystawionych przed okresem obowiązywania nowej struktury, gdy podatnik będzie korzystać z prawa do odliczenia w okresie jej obowiązywania. - Czy oznaczenie GTU_01 dotyczy także alkoholu wydawanego w ramach usługi gastronomicznej?
Oznaczenie GTU_01 dotyczy dostaw towarów: napojów alkoholowych – alkoholu etylowego, piwa, wina, napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym. Zatem jeżeli alkohol jest wydawany w ramach usługi to oznaczenie nie ma zastosowania. - Czy transakcję dostawy towarów wraz z transportem jako elementem cenotwórczym, gdy z warunków dostawy wynika, że dostawca musi dostarczyć towar w określone miejsce, należy oznaczyć GTU_13?
W przedstawionej sytuacji podatnik nie świadczy odrębnej usługi transportu towarów tylko dostawę towarów, a usługa transportu towarów jest dodatkowym kosztem tej dostawy, dlatego w tym przypadku oznaczenie GTU_13 nie ma zastosowania.