Samochód osobowy w działalności gospodarczej jest najbardziej popularnym środkiem trwałym. Wiele wydatków związanych z użytkowaniem samochodów przedsiębiorca może uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów a rok 2019 przyniósł rewolucyjne zmiany w ich rozliczaniu. Od samego początku nowe przepisy budziły wiele pytań i kontrowersji, które były omawiane na łamach prasy specjalistycznej. Wychodząc naprzeciw oczekiwaniom przedsiębiorców Ministerstwo Finansów zdecydował się na wydanie Objaśnień podatkowych.
W Objaśnieniach podatkowych z dnia 9 kwietnia 2020 r. Minister Finansów odniósł się do następujących kwestii związanych z wykorzystaniem samochodu osobowego w kontekście podatku dochodowego:
W znowelizowanych przepisach wprowadzono 2 limity dla samochodów osobowych:
Przepisy mają na celu wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów kwot przekraczających powyższe limity. Wprowadzona regulacja ma na celu ograniczenie kwoty wydatków na nabycie samochodu, które są kosztem uzyskania przychodów przy jego sprzedaży. Wydatki przyjmowane do wyliczenia dochodu ze sprzedaży nie mogą przekraczać limitu 150.000 zł (225.000 zł).
Ubezpieczenie samochodu dzieli się na obowiązkowe OC i dobrowolne AC. Nie jest kosztem uzyskania przychodów składka na ubezpieczenie samochodu osobowego w części ustalonej w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia.
Ubezpieczenie OC i NNW nie podlegają limitowaniu. Limit 150.000 zł odnosi się również do samochodów elektrycznych.
Proporcjonalne rozliczanie rat leasingowych dotyczy samochodów osobowych, których wartość samochodu będącego przedmiotem leasingu przekracza kwotę 150.000 zł (225.000). Jako wartość samochodu przyjmuje się kwotę netto i niepodlegający odliczeniu podatek VAT. W przypadku czynnych podatników VAT będzie to 50% jeśli samochód używany jest do celów mieszanych, natomiast podatnik VAT zwolniony przyjmie do wyliczenia kwotę brutto faktury. Limit ma zastosowanie do opłaty wstępnej jak również do rat leasingowych.
Powyższa regulacja dotyczy samochodów osobowych ujętych przez przedsiębiorcę w ewidencji środków trwałych lub użytkowanych na podstawie umowy leasingu, najmu, dzierżawy, użyczenia.
W takiej sytuacji przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów 75% wydatków na eksploatację samochodu typu:
W takiej sytuacji do kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorca może zaliczyć 20% poniesionych wydatków (80% jest wyłączone z kosztów), bez obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Limit dotyczy każdego rodzaju samochodu osobowego łącznie z samochodami elektrycznymi. Limit 20% można stosować również w sytuacji jeżeli samochód stanowi współwłasność przedsiębiorcy.
Zastanawiasz się kogo dotyczy przekazywanie wpłat na ZFŚS do 31 maja? W dzisiejszym artykule odpowiemy…
Zasada stanowi, że udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością podlegają dziedziczeniu jak każdy inny składnik…
Wyobraź sobie świat, w którym Twoja firma może tworzyć wciągające, spersonalizowane wideo na każdą okazję,…
Nawet najdoskonalszy produkt czy usługa nie osiągną sukcesu na rynku bez odpowiedniej strategii komunikacji. Jeśli…
Jednym z rozwiązań przyjętych przez Polski Ład jest świadczenie rodzinne, z którego mogą skorzystać rodzice…
Rozpoczynasz ponownie działalność i zastanawiasz się czy masz prawo do niższego ZUSu? W dzisiejszym artykule…