Dodatkowe środki w postaci pożyczek są dość często pozyskiwane przez przedsiębiorców, ale również przez osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej. Pożyczanie pieniędzy rodzi obowiązek ich zwrotu na warunkach określonych w zawartej umowie. Najczęściej obie strony transakcji znajdują się na terytorium Polski i wówczas nie ma wątpliwości, że od takiej pożyczki powinien być co do zasady zapłacony podatek PCC. Co jednak w sytuacji, kiedy pożyczka pochodzi z zagranicy, czy też będzie opodatkowana w PCC? Na to pytanie będziemy szukali odpowiedzi w dzisiejszej publikacji.
Definicja pożyczki
Zanim jednak zajmiemy się zasadniczym tematem warto przypomnieć sobie, co kryje się pod pojęciem pożyczki. Definicję znajdziemy w ustawie Kodeks cywilny.
Przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości
Umowa pożyczki, której wartość przekracza 1.000 zł, wymaga zachowania formy dokumentowej
Zawierając umowę pożyczki mamy dwie strony biorące udział w tej czynności:
Pożyczkodawca – udzielający pożyczki,
Pożyczkobiorca – otrzymujący pożyczkę
Podatek PCC – czy trzeba go zapłacić od pożyczki?
Żeby odpowiedzieć na pytanie, czy od umowy pożyczki trzeba zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych musimy z kolei zajrzeć do ustawy o tym podatku. Od razu można przeczytać, że podatkowi podlegają m.in. umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku. Trzeba pamiętać, że w ustawie wymieniony został szeroki wachlarz czynności cywilnoprawnych, które mogą korzystać ze zwolnienia od podatku PCC. W tej kategorii wymienione zostały również pożyczki udzielone na zasadach opisanych w ustawie. Nas będzie jednak interesowała sytuacja związana z udzieleniem pożyczki za granicą. Zobaczmy więc co na temat kryteriów podlegania pod opodatkowanie mówi ustawa o PCC.
Czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi jeżeli ich przedmiotem są:
Rzeczy lub prawa majątkowe znajdujące się na terytorium Polski
Rzeczy lub prawa majątkowe znajdujące się za granicą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Polski i czynność cywilnoprawna została
dokonana na terytorium Polski
Oznacza to, że pożyczka będzie opodatkowana w Polsce o ile zostaną spełnione łącznie dwa warunki:
Pożyczkobiorca mieszka w Polsce.
Umowa pożyczki jest zawierana w Polsce.
Na mocy tych przepisów można wnioskować, że nie każda czynność cywilnoprawna, w tym także pożyczka, będzie podlegała pod PCC o czym napiszemy poniżej.
PCC a pożyczka za granicą
Co jednak w sytuacji, w której pożyczkobiorca mieszka w Polsce a czynność cywilnoprawna jest dokonana poza terytorium naszego kraju? W takim przypadku jeden z dwóch warunków wynikających z ustawy nie jest spełniony i można wnioskować, że w takim przypadku pożyczka nie będzie podlegała pod podatek PCC. Potwierdza to również organ podatkowy w wydanej interpretacji podatkowej nr 0111-KDIB2-3.4014.491.2022.1.ASZ z dnia 23.01.2023 r. Sprawa dotyczy cudzoziemca, który na stałe mieszka w Polsce. Pytanie dotyczyło pożyczki udzielonej poza granicami Polski przez rodziców wnioskodawcy. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się, że taka pożyczka nie będzie podlegała pod podatek PCC w Polsce, ponieważ umowa została zawarta poza granicami naszego kraju. Potwierdzają to również inne interpretacje podatkowe wydawane w oparciu o inny stan faktyczny, przykładowe to:
Firma podpisała umowę pożyczki ze spółką zagraniczną, środki będą przekazywane z rachunku bankowego poza granicami Polski i umowa została zawarta w Wielkiej Brytanii. Nie podlega pod PCC w Polsce
Umowa pożyczki została zawarta z podmiotem powiązanym mającym siedzibę w Wielkiej Brytanii, podpisana umowa podlega prawu brytyjskiemu. Podpis na umowie przez stronę polską został złożony w Polsce, zeskanowana umowa została przesłana mailem do GB. W uzasadnieniu Dyrektor KIS napisał, że skoro podpisana w Polsce umowa pożyczki została przesłana do pożyczkodawcy, który następnie podpisał ją w Wielkiej Brytanii, to w Wielkiej Brytanii, jako miejscu złożenia ostatniego podpisu doszło do zawarcia umowy
Podsumowanie
Jak wynika z przeprowadzonej analizy w dzisiejszej publikacji nie zawsze pożyczka uzyskana za granicą będzie podlegała pod podatek PCC w Polsce. Żeby tak się stało muszą zostać spełnione dwa kluczowe warunki: pożyczkobiorca mieszka lub posiada siedzibę w Polsce i umowa pożyczki musi być zawarta w Polsce. Wystarczy, że jeden z tych warunków nie zostanie spełniony i pożyczkobiorca nie będzie miał obowiązku zapłaty podatku PCC w wysokości 0,5% od kwoty udzielonej pożyczki. Z uwagi na wątpliwości, które mogą powstać wokół tego tematu, przedsiębiorcy zwracają się z zapytaniami w indywidualnych sprawach do organu podatkowego. Stanowisko fiskusa będzie nas chroniło na wypadek ewentualnej kontroli.
Księgowa, specjalista do spraw rozliczeń podatkowych z wieloletnim doświadczeniem pracy w organach podatkowych. Przez kilka lat prowadziła własne biuro rachunkowe. Praca w sektorze prywatnym pozwoliła na zmianę perspektywy postrzegania obowiązujących przepisów podatkowych. Zdobyte doświadczenia pozwalają na łączenie wiedzy teoretycznej z wieloletnią praktyką w zawodzie.
Chętnie dzieli się posiadaną wiedzą z innymi, stara się ją przekazywać w dostępnej dla każdego formie. Z pasja poświęca się pisaniu artykułów o tematyce podatkowej. Częste zmiany przepisów wymagają otwartej głowy, kreatywności i dużej elastyczności, co jest dodatkowym atutem tej pracy, nie ma miejsca na nudę. Większość jej publikacji dotyczy rozliczeń z zakresu podatku dochodowego i podatku VAT, ale nie unika wyzwań z obszarów o innej tematyce.
Dodatkowo jest wykładowcą i szkoleniowcem z zakresu zagadnień o tematyce podatkowej. Ciągle podnosi swoje kwalifikacje, śledzi na bieżąco zmieniające się przepisy podatkowe, żeby przekazywać zawsze aktualne i sprawdzone informacje.
Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.
Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga.
O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.
Reklamowanie się z małym budżetem może przynieść świetne rezultaty, jeśli firma zastosuje odpowiednią strategię i skupi się na najważniejszych celach. Sprawdź, co zrobić, aby zmaksymalizować efekty!
Umowa spółki z ograniczoną odpowiedzialnością stanowi niezbędny dokument do założenia tego podmiotu prawnego. Bez sporządzenia i podpisania takiej umowy spółka z o.o. nie istnieje prawnie, albowiem jest ona fundamentem, na którym opiera się jej funkcjonowanie, określając m.in. jej nazwę, siedzibę, przedmiot działalności, wysokość kapitału zakładowego oraz prawa i obowiązki wspólników.
Od 1 lutego 2026 r. w Polsce wchodzi w życie Krajowy System e-Faktur (KSeF), czyli państwowy system faktur elektronicznych, który wprowadza pełną cyfryzację procesu fakturowania. Dla branży e-commerce, w której sprzedaż odbywa się online, KSeF to szczególnie korzystne rozwiązanie, które pozwala zautomatyzować fakturowanie, ograniczyć błędy i zapewnić klientom wiarygodne, elektroniczne dokumenty.
Pakowanie zamówień w e-commerce to już nie tylko kwestia logistyki. Dziś to także sposób na budowanie relacji, wywoływanie emocji i wzmacnianie marki – od pierwszego spojrzenia na pudełko aż po ostatnie rozdarcie papieru. W tym artykule sprawdzimy, jak pakować zamówienia, by zamienić je w niezapomniane doświadczenie i sprawić, że klienci chętnie opowiedzą o tym światu.
Klauzula informacyjna –
kontakt
telefoniczny marketing
Jeżeli wyrazisz zgodę, zadzwonimy do Ciebie, aby przybliżyć Ci naszą
ofertę. Wyrażoną zgodę możesz wycofać w dowolnym momencie, wysyłając
wiadomość e-mail na adres iod@ifirma.pl. Administratorem Twoich
danych
osobowych będzie IFIRMA SA z siedzibą we Wrocławiu przy ul.
Grabiszyńskiej 241G, 53-234 Wrocław. Więcej o tym, jak chronimy
Twoje
dane dowiesz się na stronie: https://www.ifirma.pl/rodo
Małgorzata Jagusiak 
Czy warto reklamować się z małym budżetem? Małe budżety a strategia promocji
Kamil Ziomek
Umowa spółki z o.o. – co powinna zawierać? Wzór do pobrania!
Adrianna Glapiak
KSeF w e-commerce – faktury B2B oraz B2C w sprzedaży online i inne obowiązki związane z Krajowym Systemem e-Faktur od 2026
Jak wykorzystać opakowania i unboxing do budowania świadomości marki?
Adam Sawicki
