Podatki

Najem prywatny nieprowadzącego działalności gospodarczej a VAT

Wynajmowanie mieszkań potrafi wywołać zawrót głowy jeżeli spojrzy się na niego z punktu rozliczania podatku VAT. Osoby, które nie prowadziły i nie prowadzą działalności gospodarczej mogą sobie nie zdawać sprawy, że i tak mogą się stać czynnymi podatnikami VAT. Sprawdźmy kiedy może dojść do takiej sytuacji.

Czy przy braku działalności zawsze bez podatku VAT?

Otóż odpowiedź na pytanie powinna brzmieć – to zależy. Jeżeli wynajmujący nie prowadzi działalności gospodarczej, to przede wszystkim należy ustalić, czy mamy do czynienia z najmem:

na cele mieszkaniowe,
na cele użytkowe,
krótkotrwałego zakwaterowania.

W przypadku najmu na cele mieszkaniowe osoba wynajmująca korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z VAT i nie ma żadnych obowiązków związanych z rozliczaniem tego podatku.

Inaczej wygląda sytuacja, w której najem jest z przeznaczeniem na cele użytkowe lub krótkotrwałego zakwaterowania. Wówczas w grę wchodzi limit zwolnienia podmiotowego w VAT (art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT). W takim przypadku osoba wynajmująca nie powinna zapominać o obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży, w celu kontrolowania limitu zwolnienia 200.000 zł.

Przykład

Pan Michał nie prowadzi działalności gospodarczej. Posiada 2 lokale użytkowe, które wynajmuje. Miesięczny czynsz za jeden lokal wynosi 10.000 zł. Obrót za okres styczeń-lipiec 2021 r. wyniósł 140.000 zł. Pan Michał musi kontrolować, na podstawie ewidencji, w którym momencie dojdzie do przekroczenia limitu 200.000 zł. Jeżeli limit zostanie przekroczony, należy dokonać zgłoszenia rejestracyjnego do podatku VAT i składać rozliczenia w pliku JPK_V7.

Małgorzata Jagusiak

Księgowa, specjalista do spraw rozliczeń podatkowych z wieloletnim doświadczeniem pracy w organach podatkowych. Przez kilka lat prowadziła własne biuro rachunkowe. Praca w sektorze prywatnym pozwoliła na zmianę perspektywy postrzegania obowiązujących przepisów podatkowych. Zdobyte doświadczenia pozwalają na łączenie wiedzy teoretycznej z wieloletnią praktyką w zawodzie.

Chętnie dzieli się posiadaną wiedzą z innymi, stara się ją przekazywać w dostępnej dla każdego formie. Z pasja poświęca się pisaniu artykułów o tematyce podatkowej. Częste zmiany przepisów wymagają otwartej głowy, kreatywności i dużej elastyczności, co jest dodatkowym atutem tej pracy, nie ma miejsca na nudę. Większość jej publikacji dotyczy rozliczeń z zakresu podatku dochodowego i podatku VAT, ale nie unika wyzwań z obszarów o innej tematyce.

Dodatkowo jest wykładowcą i szkoleniowcem z zakresu zagadnień o tematyce podatkowej. Ciągle podnosi swoje kwalifikacje, śledzi na bieżąco zmieniające się przepisy podatkowe, żeby przekazywać zawsze aktualne i sprawdzone informacje.