Aby zmienić rezydencję podatkową nie wystarczy sama wyprowadzka z kraju. Wraz z nią do drugiego kraju należy jeszcze przenieść tzw. ośrodek interesów życiowych.
O rezydencji podatkowej przesądzają poniższe czynniki:
Zmiana rezydencji podatkowej polega na przeniesieniu do drugiego państwa swojego ośrodka interesów życiowych, przy czym musi to być realne silniejsze powiązanie osobiste lub gospodarcze z drugim krajem (nie wystarczające jest np. np. samo zarejestrowanie firmy za granicą, podczas gdy działalność jest wykonywana faktycznie w kraju macierzystym, a i jest tu rodzina, dom itd podatnika).
Można powiedzieć, że zmiana rezydencji podatkowej, to “zamknięcie rozdziału” w jednym państwie, oraz otwarcie kolejnego w drugim.
Przykład 1.
Pani Barbara mieszkająca w Polsce, gdzie ma również męża, wyjechała do pracy do Czech. W maju, do pani Basi dołączył mąż, który chce otworzyć firmę w Czechach. Małżeństwo wynajęło tam również mieszkanie, w którym zamieszkali, a w Polsce sprzedali swój dom.
Pani Barbara miała polską rezydencję podatkową do maja, czyli do czasu przyjazdu do niej jej męża (ośrodek interesów osobistych). W momencie, kiedy małżeństwo osiadło razem w Czechach, czyli z tym krajem zaczęły się zacieśniać mocniejsze więzy – pani Basia zmieniła rezydencję podatkową (utraciła polską rezydencję podatkową).
Przeniesienie rezydencji podatkowej to utrata centrum interesów osobistych oraz gospodarczych, czyli zerwanie lub ograniczenie więzi z danym państwem. Przy czym, przy ośrodku interesów życiowych, spośród wielu czynników decydujące znaczenie ma to, gdzie jest tzw. ognisko domowe – współmałżonek oraz dzieci.
Dlatego o utracie centrum interesów osobistych przesądza przede wszystkim przeprowadzka wraz z rodziną do innego kraju z zamiarem zamieszkania tam na stałe.
Dopiero gdy podatnik nie ma rodziny, fiskus patrzy na miejsce, gdzie jest ośrodek interesów gospodarczych, czyli główne źródło zarobków.
Przy zmianie rezydencji podatkowej najistotniejsze są takie elementy, jak:
Ograniczenie związku z krajem, to np.:
Zmieniając rezydencję podatkową nie trzeba dokonywać wszystkich powyższych czynności. Natomiast im więcej przykładów potwierdzających osłabienie więzi z danym krajem – tym mniejsze ryzyko zakwestionowania przez urząd skarbowy faktu zmiany rezydencji.
Przykład 2.
Pan Tomasz przeniósł się wraz z żoną oraz dziećmi z Polski do Szwecji, gdzie otworzył działalność gospodarczą i zamieszkał z rodziną. Żona pana Tadeusza jest osobą niepracującą. W Polsce pan Tomasz ma sporadyczne zlecenia oraz uzyskuje przychody z wynajmu nieruchomości (w której mieszkał przed przeprowadzką do Szwecji), które trafiają na polskie konto bankowe. Pan Tomasz utracił polską rezydencję podatkową, ponieważ przeniósł ośrodek interesów życiowych (żona oraz dzieci) do innego kraju.
Certyfikat rezydencji podatkowej, czyli zaświadczenie o miejscu zamieszkania dla celów podatkowych może stanowić pomocny środek dowodowy posiadania rezydencji podatkowej w określonym kraju.
Jednak, mimo że urzędy skarbowe przyznają duże znaczenie dowodowe certyfikatowi, to nie on jest rozstrzygający o kraju rezydencji podatkowej. Decydujące znaczenie zawsze ma kraj ośrodka interesów życiowych.
Ministerstwo Finansów komunikuje, że osoby, które zmieniły swoją rezydencję dla celów podatkowych, powinny poinformować o tym fakcie urząd skarbowy.
W tym celu można skontaktować się telefonicznie lub e-mailowo ze swoim urzędem skarbowym. W razie potrzeby można dostarczyć elektronicznie (e-mail, ePUAP) dokumenty poświadczające rezydencję podatkową w innym kraju niż w Polsce, np.
Zastanawiasz się kogo dotyczy przekazywanie wpłat na ZFŚS do 31 maja? W dzisiejszym artykule odpowiemy…
Zasada stanowi, że udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością podlegają dziedziczeniu jak każdy inny składnik…
Wyobraź sobie świat, w którym Twoja firma może tworzyć wciągające, spersonalizowane wideo na każdą okazję,…
Nawet najdoskonalszy produkt czy usługa nie osiągną sukcesu na rynku bez odpowiedniej strategii komunikacji. Jeśli…
Jednym z rozwiązań przyjętych przez Polski Ład jest świadczenie rodzinne, z którego mogą skorzystać rodzice…
Rozpoczynasz ponownie działalność i zastanawiasz się czy masz prawo do niższego ZUSu? W dzisiejszym artykule…