Jak zatem wygląda udzielenie pożyczki na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych? O tym przeczytasz w poniższym artykule.
Zgodnie z przepisem art. 720 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku – Kodeks cywilny:
Stronami umowy pożyczki są:
Przedmiotem umowy mogą być:
Do najważniejszych elementów umowy należą:
Więcej na temat umowy pożyczki przeczytasz tutaj.
Przepis art. 10 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT) stanowi, że źródłami przychodów są m.in. stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza.
Z ogólnej definicji przychodów uregulowanej w przepisie art. 11 ust. 1 ustawy o PIT wynika, że przychodami są w szczególności otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Zgodnie natomiast z art. 11 ust. 2.a pkt 4 ustawy o PIT wartość pieniężną nieodpłatnych świadczeń ustala się na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy, lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia.
Z kolei zgodnie z przepisem art. 12 ustawy o PIT:
Jak wskazano na początku niniejszego artykułu (na podstawie art. 720 Kodeksu cywilnego), przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości. Oznacza to, że skoro umowa pożyczki co do zasady stanowi umowę nieodpłatną, to fakt udzielenia pożyczki przez pracodawcę nie stanowi przychodu dla pracownika, albowiem w wyniku jej udzielenia nie następuje stałe przysporzenie majątkowe dla pracownika.
WAŻNE – otrzymanie nieoprocentowanej pożyczki nie spowoduje powstania u pracownika przychodu powiększającego podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Jeśli zatem po stronie pracownika nie powstanie przychód z nieodpłatnego świadczenia, to pracodawca nie będzie posiadał obowiązku pobrania od tego przychodu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Taka pożyczka nie spełnia bowiem kryteriów dotyczących przychodów ze stosunku pracy, albowiem stanowi ona oddzielną umowę, a przedmiot pożyczki ma charakter zwrotny.
Powyższe stanowisko znajduje potwierdzenie w:
Udzielanie pożyczki pieniężnej przez pracodawcę nie spowoduje po stronie pracownika powstania przychodu z nieodpłatnego świadczenia, co oznacza, że pracodawca nie ma obowiązku pobrania od tego przychodu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.
A jeśli interesuje Cię temat pożyczki w kontekście podatku VAT, to przeczytaj ten artykuł.
Zastanawiasz się jak obliczać wyższe zaliczki na podatek pracownika zatrudnionego w trakcie roku? W dzisiejszym…
Pojęcie dopłaty zazwyczaj kojarzy się z dofinansowaniem, dokapitalizowaniem jakichś zasobów. Czym są dopłaty w spółce…
Każdy pracodawca będzie miał obowiązek wprowadzenia systemu płac zapewniającego równe wynagrodzenie za taką samą pracę…
Branding emocjonalny to strategia marketingowa, która skupia się na budowaniu głębokich, osobistych i emocjonalnych więzi…
Jak podaje resort rządowy, pomimo stabilizacji na europejskim i światowym rynku energii, skutki kryzysu energetycznego…
Zastanawiasz się kiedy druk jest traktowany jako towar a kiedy jako usługa? W dzisiejszym artykule…