Procedura VAT marża a kasa fiskalna

Sprzedaż w systemie VAT marży można dokonywać zarówno na rzecz przedsiębiorców jak i osób fizycznych. W przypadku tych drugich konieczne może się okazać posiadanie kasy fiskalnej. Sprawdź jak należy ewidencjonować taki obrót za pomocą paragonu!

Procedura VAT marża

System sprzedaży zwany „vat marża” to system opodatkowania podatkiem od towarów i usług tylko prowizji, jaką uzyskuje przedsiębiorca na towarze lub usłudze. Ustawodawca umożliwił opodatkowanie tylko marży grupom podatników, którzy:

1. świadczą usługi turystyczne,
2. dokonują dostaw towarów używanych,
3. dokonują dostaw przedmiotów kolekcjonerskich i antyków,
4. dokonują dostaw dzieł sztuki.

Sprzedaż w systemie marży nie zależy od rodzaju nabywcy. Zatem przedsiębiorcy stosują ogólne zasady rejestracji obrotu za pomocą kasy fiskalnej. W szczególności przedsiębiorcy powinni, zgodnie z art. 111 ust. 3b ustawy o VAT, ewidencjonować na potrzeby obliczenia osiąganego przez nich obrotu oraz kwot podatku należnego, całą wartość sprzedaży. Paragon wystawiany w systemie vat marży obejmuje zatem całą kwotę sprzedaży tj. brutto. Sposób ujęcia w/w sprzedaży na kasie fiskalnej reguluje w § 6 ust. 1 pkt 6) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestrujących.

Zgodnie z tym przepisem, w przypadku sprzedaży opodatkowanej na zasadzie marży sprzedawca ma przyporządkować dowolną literę za wyjątkiem A (przeznaczonej dla stawki 23%), wartości 0% (tzw. zero techniczne). Przyporządkowanie odpowiedniej litery dla tego rodzaju sprzedaży odnotowuje serwisant w książce kasy. Pod tą literą należy rejestrować wartość sprzedanych towarów/usług opodatkowanych w systemie marży.

VAT marża – faktura lub paragon

Przepisy ustawy o VAT wprowadzają zasadę, że faktury dokumentujące dostawę towarów lub świadczenie usług opodatkowane na zasadzie marży, nie powinny zawierać kwoty i stawki podatku VAT. Stąd nie łączy się na fakturach dokumentujących sprzedaż lub otrzymanie zaliczek obrotu opodatkowanego na zasadach ogólnych oraz na zasadach marży. Podobnych regulacji brak jest w przypadku wystawiania paragonu. Na jednym paragonie może wystąpić zarówno obrót pod literą zaprogramowaną na tzw. zero techniczne jak i wszelakimi pozostałymi stosowanymi na danej kasie.

Raport fiskalny zwykle nie służy ustaleniu podstawy opodatkowania i kwoty podatku VAT w zakresie marży. Funkcję tą spełnia dodatkowa ewidencja jaką zobowiązany jest dla rozliczenia podatku prowadzić sprzedawca. Kasa rejestrująca służy w takim wypadku przede wszystkim dokumentowaniu wartości obrotu ogółem na rzecz osób fizycznych.