Ryczałt dla programisty a Polski Ład?

Osoby, które nabyły umiejętności pisania programów komputerowych nazywane są programistami. Oczywiście jest to daleko idące uproszczenie przy definiowaniu zawodu programisty, ale my nie będziemy zajmowali się tym tematem tylko kwestiami rozliczeń podatkowych. Mianowicie w dzisiejszej publikacji zajmiemy się opodatkowaniem przychodów programisty, o ile wybierze ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Na czym polega rozliczenie ryczałtem?

Zasada opodatkowania ryczałtem jest taka sama dla wszystkich przedsiębiorców, którzy chcą skorzystać z tej formy. To co wyróżnia ryczałt spośród innych form opodatkowania, to jest podstawowe założenie, że opodatkowany jest przychód a nie dochód w działalności gospodarczej. Czyli nie ma możliwości rozliczenia kosztów uzyskania przychodów. Ocenia się jednak, że takie koszty w przypadku programistów nie są zbyt wysokie, co dodatkowo zachęca do skorzystania z tej formy opodatkowania. Jednak przedsiębiorca musi pamiętać również o tym, że nie będzie miał prawa do skorzystania ze wspólnego rozliczenia z małżonkiem czy jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Pozbawieni jesteśmy również możliwości skorzystania z ulgi na dzieci. W zamian za to prowadzimy uproszczoną księgowość w postaci Ewidencji przychodów, dodatkowo musimy jeszcze posiadać wykaz środków trwałych, o ile takie posiadamy w firmie.

Ryczałt dla programisty w Polskim Ładzie

W ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym zostały zapisane m.in. stawki ryczałtu, których wysokość zależy od profilu prowadzonej działalności gospodarczej. Jeżeli chodzi o zawód programisty, to dla niego zostały dedykowane dwie stawki:

• 12% stawka ryczałtu,
• 8,5% stawka ryczałtu.

Zobaczmy, jakie usługi powinny być opodatkowane stawką 12%:

Co do opodatkowania usług programisty stawką 12% nie powinno być wątpliwości, o ile zostaną również dodatkowo przeanalizowane podane w ustawie grupowania PKWiU. Natomiast pozostałe usługi wykonywane przez programistów mogą być opodatkowane stawką 8,5%. Jednak w ustawie o ryczałcie nie znajdziemy takiej samej specyfikacji usług, co do których może mieć zastosowanie 8,5% stawka ryczałtu. Mamy ogólny zapis mówiący o przychodach z działalności usługowej.

Ryczałt dla programisty – stawka 8,5%

Przy analizie kwestii zastosowania stawki 8,5% dla działań programisty można napotkać tzw. schody. Otóż w takim przypadku należy w pierwszej kolejności ustalić kod PKWiU naszej usługi, co będzie stanowiło punkt wyjścia do dalszej oceny. Jeśli okaże się, że jest to kod niemieszczący w tych przyjętych do opodatkowania stawką 12%, to powinna to być co do zasady usługa opodatkowana stawką 8,5%. Oczywiście nie jest to tak oczywista kwalifikacja, jak to zostało napisane. Bardzo często przedsiębiorca może mieć problem ze znalezieniem kodu PKWiU dla swojego profilu działalności gospodarczej. W takim przypadku można przedsięwziąć dwa kroki:

1. Zwrócić się z wnioskiem do Głównego Urzędu Statystycznego (GUS). Na podstawie naszego opisu usługi: na czym polega, co obejmuje, na podstawie jakiej umowy jest wykonywana, GUS w odpowiedzi wskaże nam kody PKWiU, które odnoszą się do takiej usługi.
2. Druga opcja polega na skierowaniu zapytania do Krajowej Informacji Skarbowej o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej, ale wówczas we wniosku musimy wskazać właściwe grupowanie PKWiU. Obecnie nie ma jeszcze możliwości wystąpienia o wydanie wiążącej informacji, co do stawki ryczałtu, o co postulują przedsiębiorcy.

Takich nieskatalogowanych w stawce 12% usług świadczonych przez programistów może być całkiem sporo, chociażby projektowanie stron internetowych, przetwarzanie różnego rodzaju danych, projektowanie nowych rozwiązań technologicznych. Z uwagi na praktyczne problemy z właściwą ich kwalifikacją przedsiębiorcy występują z wnioskami o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej. W jednej z nich z dnia 7 marca 2022 roku numer 0114-KDIP2-1.4011.72.2022.1.KS Wnioskodawca zadał pytanie, czy może stosować stawkę ryczałtu 8,5% dla usług sklasyfikowanych, jako PKWiU 62.01.12.0, pod którym mieszczą się usługi związane z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych i nie są one związane z oprogramowaniem. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Z kolei w innej interpretacji numer 0115-KDIT1.4011.748.2021.1.JG z dnia 4 stycznia 2022 r. Wnioskodawca zadał pytanie, czy usługi analizy wymagań biznesowych związanych z wdrożeniem nowych funkcjonalności (PKWiU 62.01.12) a także rozwiązywanie problemów wdrożeniowych aplikacji zgrupowane pod kodem PKWiU 62.02.30 może korzystać ze stawki ryczałtu 8,5%. Dyrektor KIS uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, tym samym przyznał, że takie usługi mogą korzystać ze stawki 8,5%.

Ryczałt dla programisty a stawka zdrowotna

Programista, który wybierze opodatkowanie ryczałtem znajdzie się w tym uprzywilejowanym położeniu, że będzie znał wysokość stawki zdrowotnej, jaką ma do zapłacenia, pod warunkiem oszacowania wysokości swoich przychodów. Składka zdrowotna na ryczałcie w 2022 roku wynosi:

Wiedza na temat wysokości składki zdrowotnej jest niewątpliwie bardzo pomocna, ponieważ nie będziemy zaskakiwani w trakcie roku podatkowego jej wysokością, jeżeli jest uzależniona od kwoty osiąganych dochodów, jak ma to miejsce przy innych formach opodatkowania. Ponadto przy ryczałcie programista może odliczyć od przychodów 50% zapłaconej składki zdrowotnej, dzięki czemu pomniejsza się podstawa do opodatkowania.

Kiedy programista nie skorzysta z ryczałtu?

Z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie skorzystają programiści, którzy będą świadczyli usługi na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy. Chodzi o taki sam zakres usług świadczonych w ramach umowy o pracę w bieżącym roku podatkowym lub w poprzednim roku podatkowym. Czyli jeżeli programista podjąłby decyzję o rozpoczęciu działalności z myślą o współpracy z byłym pracodawcą, to nie będzie mógł skorzystać z tej opcji opodatkowania przychodów. Jednak dobra wiadomośc jest taka, że z poczatkiem każdego roku podatkowego w jednoosobowej działalności gospodarczej można zmienić formę opodatkowania.

Podsumowanie

Składka ryczałtu dla programisty w Polskim Ładzie została obniżona w 2022 roku z 15% do 12%, co jest niewątpliwie działaniem zachęcającym do skorzystania z tej formy opodatkowania. Decyzja o wyborze formy opodatkowania zależy od wielu zmiennych i jest bardzo indywidualna. W dzisiejszej publikacji opisane zostały te informacje, na które należy zwrócić uwagę w pierwszej kolejności. Programista zapłaci stawkę 12% na ryczałcie, ale jak się okazuje przy niektórych usługach może to być również stawka 8,5%. Skorzystanie ze stawki 8,5% wymaga dodatkowych informacji, które pozwolą na ustalenie kodu PKWiU usługi. Nie ma przeciwwskazań, żeby na ryczałcie stosować różne stawki, trzeba je tylko właściwie wykazywać w Ewidencji przychodów. Jeżeli chodzi o wysokość składki zdrowotnej, to również mamy tutaj pełną transparentność, musimy posiadać jedynie wiedzę na temat wysokości przychodów. Najważniejsze informacje, co do opodatkowania ryczałtem programisty zostały przekazane, teraz pozostaje już tylko kwestia decyzji, która należy do przedsiębiorcy.