Samochód z majątku prywatnego w firmie – sprzedaż a VAT

Wprowadzając samochód osobowy do działalności z majątku prywatnego, przedsiębiorcy nie przysługuje prawo do odliczenia VAT. Warto jednak pamiętać, że sprzedaż samochodu może wiązać się z koniecznością naliczenia podatku

Samochód z majątku prywatnego – sprzedaż

Zgodnie z obecnie obowiązującymi przepisami, sprzedaż składnika majątku może podlegać zwolnieniu z VAT tylko przy spełnionych naraz dwóch warunkach:

• Przy nabyciu przedsiębiorcy nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT, oraz
• Dany składnik był wykorzystywany tylko do działalności zwolnionej.

Wprowadzenie samochodu do firmy z majątku prywatnego pozwala na spełnienie pierwszego warunku. Natomiast u większości czynnych podatników VAT niemożliwe jest spełnienie drugiego warunku – samochody są wykorzystywane najczęściej do działalności opodatkowanej.

W przypadku używanych składników majątku przepisy przewidują zasadniczo możliwość opodatkowania VAT jedynie marży – czyli różnicy między ceną sprzedaży samochodu a ceną jego nabycia. Jednakże warunkiem zastosowania tej procedury jest nabycie – w tym wypadku samochodu – z zamiarem jego sprzedaży. Opodatkowując na zasadach marży pojazd, z którego korzystaliśmy w firmie, możemy narazić się na zakwestionowanie tego sposobu opodatkowania przez organ skarbowy.

Samochód wycofany do majątku prywatnego

Przedsiębiorca, który wprowadził samochód do firmy z majątku prywatnego, może go również ponownie wycofać. Fakt, że przy nabyciu nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT, powoduje że obowiązek naliczenia nie powstanie także przy wycofaniu – mimo że zgodnie z przepisami ustawy, przekazanie samochodu z firmy do majątku prywatnego traktowane jest jako dostawa.

Wyjątkiem od powyższej zasady może być sytuacja, gdy przysługiwało odliczenie VAT od zamontowanych w samochodzie części składowych. Zgodnie z opinią organów skarbowych, jeśli są to elementy zwiększające wartość pojazdu (np. nowy silnik), a nie wynikające tylko z eksploatacji (np. zmiana opon), może pojawić się konieczność opodatkowania wycofywanego pojazdu.

Warto przy tym pamiętać, że „nieovatowana” sprzedaż może generować obowiązki w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC), przy czym zobowiązanym do ich rozliczenia będzie w tym momencie nabywca samochodu.