Ministerstwo Finansów przygotowało kolejny pakiet zmian w obszarze podatku VAT, który w obecnej odsłonie nazywany jest SLIM VAT 3. W ramach wprowadzanych zmian zgodnie z zapowiedziami MF mają być realizowane postulaty zgłaszane przez środowisko przedsiębiorców. W dzisiejszej publikacji przyjrzymy się, w jaki sposób projektowane zmiany wpłyną na różnice kursowe przy rozliczaniu faktur korygujących.
Faktury wystawiane w walucie obcej muszą być przeliczane na złotówki, żeby je można było ująć w urządzeniach księgowych. Podstawa prawna, w jaki sposób należy to robić znajduje się w ustawie VAT. Do tej pory nie było uregulowane wprost w przepisach, jak należy dokonywać przeliczenia w przypadku korygowania transakcji wyrażonych w walutach obcych. Rozliczania dokonywano w oparciu o wypracowaną i stosowaną praktykę. Ustawodawca w ramach wprowadzania różnego rodzaju zmian przepisów postanowił to również uregulować w ustawie o VAT. Co do zasady faktury w walucie obcej przelicza się według:
W ramach wprowadzanych uproszczeń rozliczania podatku VAT postanowiono również doprecyzować kwestie związane z korygowaniem faktur wystawionych w walucie obcej. Przy wystawianiu faktur korygujących możemy mieć do czynienia z sytuacją:
Przy czym zasady korygowania będą jeszcze dodatkowo uzależnione od tego, czy faktura pierwotna zostanie wystawiona przed powstaniem obowiązku podatkowego, czy też po.
W przypadku wystawiania faktur korygujących na minus do przeliczenia będzie przyjmowany kurs waluty przyjęty do faktury pierwotnej. W tym przypadku przedsiębiorca nie będzie musiał ustalać nowego kursu waluty. Ta zasada będzie obowiązywała do faktur wystawionych zarówno przed, jak i po powstaniu obowiązku podatkowego.
Sprawy się nieco komplikują przy wystawianiu faktur korygujących na plus. W takim przypadku przedsiębiorca będzie musiał ustalić kiedy powstała przyczyna korekty. Ponadto zgodnie z nową regulacją inaczej będą rozliczane korekty na plus wystawione przed i po powstaniu obowiązku podatkowego.
Przedsiębiorca będzie stosował średni kurs danej waluty ogłoszony przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień, w którym zaistniała przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania. W tym przypadku mogą powstać dwa stany faktyczne:
W pierwszym przypadku będzie stosowany kurs waluty z faktury pierwotnej.
W drugim przypadku będzie to ostatni dzień roboczy przed wystawieniem faktury korygującej, a więc kurs bieżący.
Po zmianie przepisów będą obowiązywały odrębne zasady przeliczenia faktur w walucie obcej, jeżeli faktura zostanie wystawiona przed powstaniem obowiązku podatkowego. W takim przypadku, jeżeli zajdzie konieczność skorygowania faktury przeliczenia trzeba będzie dokonać według kursu waluty przyjętego do przeliczenia faktury pierwotnej. Nie będzie potrzeby ustalania, kiedy powstała przyczyna korekty – pierwotnie, czy na bieżąco.
Jeżeli przedsiębiorca otrzyma zbiorczą fakturę korygującą kilka transakcji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, w przypadku np. opustu lub obniżki ceny, to nie będzie miał obowiązku stosować do przeliczenia kursów pierwotnych do każdej korygowanej transakcji. W takim przypadku przeliczenia będzie można dokonać według kursu średniego waluty obcej na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury korygującej. Ta zmiana niewątpliwie pozwoli na oszczędność czasu przy dokonywaniu przeliczeń.
W projekcie ustawy o VAT podkreślono również, że opisane powyżej zasady rozliczania faktur korygujących transakcje wyrażone w walucie obcej nie będą miały zastosowania, jeżeli przedsiębiorca przyjął do przeliczeń zasady obowiązujące w podatku dochodowym. W takim przypadku te zasady powinny być również stosowane do przeliczania korekt faktur.
Rozliczanie faktur korygujących według ustawy o podatku VAT po zmianie przepisów wprowadza nieco zamieszania przy rozliczaniu faktur korygujących na plus. W takim przypadku przedsiębiorca będzie każdorazowo musiał pamiętać m.in. o odrębnych zasadach obowiązujących w sytuacji wystawienia faktury pierwotnej przed i po powstaniu obowiązku podatkowego.
Zobacz ile wynosi stawka VAT na artykuły spożywcze od kwietnia 2024 r.
W 2024 roku boom na tworzenie kolejnych i kolejnych serwisów społecznościowych mamy już chyba za…
Od kilku lat dużo mówi się o ustawie o ochronie sygnalistów, która do dnia 6…
Czy wiesz, że możesz w kilka chwil otrzymać esencję wielogodzinnego nagrania ze spotkania czy rozmowy…
Od kilku lat mówi się i pisze o objęciu wszystkich przedsiębiorców Krajowym Systemem e-Faktur. Byliśmy…
Co to właściwie jest omnichannel i jakie ma znaczenie dla współczesnego biznesu? Aby zrozumieć, dlaczego…