Umorzenie tarczy finansowej z PFR a koszty i przychody firmy

×

W 2020 roku duża ilość firm otrzymała wsparcie w ramach Tarczy Finansowej z Polskiego Funduszu Rozwoju (PFR). Subwencja finansowa miała oczywiście związek ze skutkami gospodarczymi spowodowanymi pandemią COVID-19. W dzisiejszej publikacji odniesiemy się do umorzenia tarczy finansowej z PFR w kontekście podatku dochodowego.

Jak jest traktowana subwencja finansowa w podatku dochodowym?

Z przepisów ustawy o PIT wynika, że subwencja finansowa, tak samo jak finansowanie preferencyjne z PFR są traktowane jak pożyczka, która z założenia podlega zwrotowi. W związku z powyższym pożyczka w momencie otrzymania nie stanowi przychodu, który powinien być opodatkowany. Jednocześnie spłata pożyczki nie będzie stanowiła dla przedsiębiorcy kosztów uzyskania przychodów.

Problem rodzi się dopiero w momencie, kiedy dochodzi do umorzenia otrzymanego dofinansowania.

Umorzenie tarczy finansowej z PFR w rozporządzeniu

Z ustawy o podatku dochodowym wynika, że takie wsparcie otrzymane przez przedsiębiorców, które zostanie umorzone, będzie stanowiło przychód w PIT, od którego należy zapłacić podatek dochodowy. Z uwagi na sytuację pandemiczną, która przyniosła wymierne straty dla wielu przedsiębiorców, zapłata podatku dochodowego stanowiłaby jeszcze dodatkowe obciążenie finansowe dla firm.

W związku z powyższym kierując się m.in. ważnym interesem przedsiębiorców, zostało wydane rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od dochodów/przychodów z tytułu umorzenia subwencji finansowej lub finansowania preferencyjnego udzielonych przez Polski Fundusz Rozwoju. Adresatami rozporządzenia są przedsiębiorcy, którzy otrzymali wsparcie w ramach Tarczy 1.0 oraz Tarczy 2.0 PFR.

Umorzenie tarczy finansowej z PFR a przychody i koszty w firmie

W rozporządzeniu z dnia 16 lipca 2021 r. zostało napisane wprost, że zarządza się zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów (przychodów) osiągniętych przez podatników podatku PIT z tytułu umorzenia subwencji finansowej lub finansowania preferencyjnego udzielonych przez PFR.

W praktyce oznacza to, że kwoty umorzonego dofinansowania, które pojawią się na decyzjach otrzymanych z PFR, nie znajdą się w podstawie opodatkowania PIT, czy zryczałtowanego podatku dochodowego.

Jednocześnie zakupy dokonane z otrzymanych środków finansowych w ramach wsparcia PFR mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, na warunkach i zasadach ogólnych wynikających z przepisów ustawy o podatku dochodowym.