Przeprowadzanie transakcji pomiędzy podmiotami gospodarczymi może w niektórych przypadkach wiązać się z dodatkowymi obowiązkami. Tak też jest w przypadku porozumień cenowych zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi. Powstał cykl artykułów na ten temat, a w dzisiejszej publikacji opiszemy, jak rozumieć uprzednie porozumienie cenowe APA przy ustalaniu cen transferowych.
Co to są ceny transferowe?
Ceny transferowe obejmują transakcje sprzedaży dóbr, usług lub praw, a więc wszystko, co znajduje się w obrocie gospodarczym.
Więcej informacji na temat cen transferowych można uzyskać w podlinkowanej publikacji.
Co to jest uprzednie porozumienie cenowe APA?
APA (Advance Pricing Arrangements) jest to formalne porozumienie w sprawach ustalenia cen transakcyjnych między podatnikiem a organem podatkowym, który akceptuje wybór i sposób stosowania metody ustalania ceny transferowej pomiędzy przedsiębiorcą i podmiotami powiązanymi. Porozumienie APA ma postać decyzji administracyjnej, zawieranej pomiędzy przedsiębiorcą a Szefem Krajowej Administracji Skarbowej (KAS).
Jakie mamy rodzaje APA?
Porozumienia APA mogą być:
- Jednostronne – procedura zawierania porozumienia odbywa się pomiędzy przedsiębiorcą a Szefem KAS.
- Dwustronne – zawierane jest przez Ministra Finansów z organem podatkowym właściwym dla drugiej strony transakcji (podmiotu powiązanego).
- Wielostronne – zawierane jest przez Ministra Finansów z organem podatkowym właściwym dla drugiej strony transakcji (podmiotu powiązanego).
| Porozumienie cenowe APA |
| Jednostronne | Dwustronne | Wielostronne |
| Ryzyko w odniesieniu do transakcji pomiędzy podmiotami krajowymi | Ogranicza ryzyko | Ogranicza ryzyko | Ograniczają ryzyko |
| Ryzyko w odniesieniu do transakcji pomiędzy podmiotami zagranicznymi | Nie ogranicza ryzyka | Ogranicza ryzyko | Ogranicza ryzyko w odniesieniu do transakcji między podmiotami powiązanymi z 3 lub więcej państw. Gwarantuje bezpieczeństwo każdej ze stron |
| Ryzyko podwójnego opodatkowania | Brak gwarancji uniknięcia podwójnego opodatkowania | Eliminuje ryzyko podwójnego opodatkowania | Eliminuje ryzyko podwójnego opodatkowania |
| Czas trwania postępowania | Stosunkowo krótki w porównaniu do innych rodzajów APA | Wydłużony czas postępowania, konieczność porozumienia się między dwoma państwami | Najdłuższy czas postępowania |
| Opłaty | Dotyczące podmiotów krajowych: 5.000 -50.000 PLN
Dotyczące podmiotu zagranicznego: 20.000 – 100.000 PLN | 50.000 – 200.000 PLN | 50.000 – 200.000 PLN |
Podsumowanie
Porozumienia jednostronne, dwustronne i wielostronne mogą być zawierane na maksymalny okres 5 lat, a po upływie tego okresu porozumienie może zostać odnowione w uproszczonej procedurze. Opłatę za wydanie decyzji wnosi się w ciągu 7 dni od dnia złożenia wniosku.
Małgorzata JagusiakKsięgowa, specjalista do spraw rozliczeń podatkowych z wieloletnim doświadczeniem pracy w organach podatkowych. Przez kilka lat prowadziła własne biuro rachunkowe. Praca w sektorze prywatnym pozwoliła na zmianę perspektywy postrzegania obowiązujących przepisów podatkowych. Zdobyte doświadczenia pozwalają na łączenie wiedzy teoretycznej z wieloletnią praktyką w zawodzie.
Chętnie dzieli się posiadaną wiedzą z innymi, stara się ją przekazywać w dostępnej dla każdego formie. Z pasja poświęca się pisaniu artykułów o tematyce podatkowej. Częste zmiany przepisów wymagają otwartej głowy, kreatywności i dużej elastyczności, co jest dodatkowym atutem tej pracy, nie ma miejsca na nudę. Większość jej publikacji dotyczy rozliczeń z zakresu podatku dochodowego i podatku VAT, ale nie unika wyzwań z obszarów o innej tematyce.
Dodatkowo jest wykładowcą i szkoleniowcem z zakresu zagadnień o tematyce podatkowej. Ciągle podnosi swoje kwalifikacje, śledzi na bieżąco zmieniające się przepisy podatkowe, żeby przekazywać zawsze aktualne i sprawdzone informacje.