Blog

VAT w Belgii – kompendium. Stawki, terminy, progi rejestracyjne

Belgijski podatek od wartości dodanej został wprowadzony w 1970 r. Główne zasady rządzące belgijskim VAT znajdują się w Kodeksie Podatku od Wartości Dodanej. Dodatkowe dekrety dostarczane są przez królewskie i ministerialne dekrety. Jednak to Ministerstwo Finansów wydaje okólniki oraz orzeczenia zawierające szczegółowe wytyczne.

Wszystkie wyżej wymienione zasady są ściśle regulowane dyrektywami Unii Europejskiej. Unijne przepisy obejmują zasady oraz proces rejestracji belgijskiego VAT, jego zgodności oraz wszelkich innych powiązanych dokumentów.

Belgia, tak jak 27 innych państw członkowskich UE, wymaga, aby firmy z zagranicy (tzw. nierezydenci) włączały swoje firmy (nie dotyczy to lokalnych oddziałów lub filii) do belgijskiego rozliczania VAT.

Czy powinieneś zarejestrować się w belgijskim VAT?

Ten sposób opodatkowania dotyczy dostaw towarów w sytuacjach takich jak:

import do Belgii,
kupno i sprzedaż towarów na terenie Belgii, w momencie gdy klient nie jest zarejestrowany jako miejscowy płatnik VAT (będąc zarejestrowanym, stosuje się odwrotne obciążenie i rejestracja nie jest obowiązkowa),
przechowywanie towarów na terenie kraju przed ich odsprzedażą (tutaj także istnieje wyjątek w postaci odwrotnego obciążenia),
organizacja wystaw, wydarzeń kulturalnych lub szkoleń na żywo na terenie Belgii
sprzedaż towarów i usług przez firmy zagraniczy dla belgijskich konsumentów – jeśli obrót ze sprzedaży na rzecz prywatnych osób z wszystkich krajów unijnych przekroczy 42. 000 zł

UWAGA! Przedsiębiorcy świadczący usługi oraz sprzedający towary przez internet dla konsumentów z UE, których obroty z tej sprzedaży przekroczą 42 000 zł (łącznie dla wszystkich krajów) zamiast rejestrować się do niemieckiego VAT, mogą zarejestrować się do VAT OSS, o którym więcej przeczytasz w artykule: Jesteś sprzedawcą internetowym? Przygotuj się na VAT OSS

Jak się zarejestrować do VAT w Belgii?

Aby zgłosić firmę zagraniczną do celów VAT w Belgii, potrzebny jest szereg dokumentów. Są to zwykle:

kwestionariusz 604a, który jest równoznaczny z nadaniem numeru rejestracyjnego podatnika,
skopiowany wyciąg z rejestru handlowego (KRS),
umowa spółki,
kopia zamówień oraz faktur pokazujących prowadzenie działań na terenie Belgii.

Firmy zagraniczne z siedzibą w Belgii, które potrzebują belgijskiego numeru VAT, muszą złożyć wniosek do lokalnego urzędu VAT.

Spółki zagraniczne niebędące rezydentami powinny aplikować na adres:

Centralny Urząd VAT dla Podatników Zagranicznych (BCAE)

Usługi rejestracyjne

Rue des Palais, 48 (6. piętro)

B-1030 Bruksela

Strona internetowa: www.minfin.fgov.be

Czy belgijski przedstawiciel fiskalny lub agent jest wymagany?

Czy belgijski przedstawiciel fiskalny lub agent jest wymagany? Od 2004 roku kraje Unii Europejskiej nie mogą już wymagać od zagranicznych przedsiębiorstw wyznaczania przedstawiciela podatkowego dla celów podatku VAT.

Przedsiębiorstwa z krajów członkowskich UE mogą rejestrować się bezpośrednio w belgijskich urzędach skarbowych. W przypadku firm spoza UE wymagany jest jednak przedstawiciel fiskalny, który jest solidarnie odpowiedzialny za zapłatę podatku VAT.

Jakie informacje są wymagane do uzyskania belgijskiego numeru VAT i rejestracji?

Aby uzyskać belgijski numer VAT, należy złożyć wniosek na formularzu 604a. Wymagane są następujące informacje uzupełniające:

Certyfikat VAT potwierdzający, że przedsiębiorstwo jest zarejestrowane dla celów podatku VAT w innym miejscu w UE lub certyfikat potwierdzający status podatnika.
Akt założycielski i statut spółki.
Wyciąg z krajowego rejestru handlowego przedsiębiorstwa.
Oświadczenie o rozpoczęciu działalności handlowej.
Kopia formularzy zamówień lub umów wskazujących, że przedsiębiorstwo będzie prowadzić działalność w Belgii.

Rejestracja trwa zazwyczaj od trzech do czterech tygodni od momentu otrzymania powyższych dokumentów.

Deklaracje VAT

Częstotliwość raportowania podatku VAT w Belgii zależy od poziomu handlu. Domyślnym okresem sprawozdawczym jest okres miesięczny, jednakże spółki mogą ubiegać się o składanie zeznań kwartalnych, jeśli ich obrót wynosi poniżej 2,5 mln euro rocznie. Istnieją wyjątki od tej reguły. Przedsiębiorstwa są również zobowiązane do przedkładania rocznego wykazu sprzedaży przedstawiającego krajowe dostawy B2B, w przypadku których roczna dostawa przekracza 250 EUR.

Termin składania deklaracji VAT w Belgii, kwartalnych lub miesięcznych, to 20. dnia miesiąca następującego po zakończeniu okresu rozliczeniowego. W tym samym terminie należy także uregulować podatek VAT, z wyjątkiem płatności grudniowej, która musi zostać opłacona z góry do 24 grudnia.

W przypadku płatników kwartalnych, podatek VAT należy opłacać z góry w okresach miesięcznych. Roczne listy sprzedaży belgijskich dostaw B2B są wymagane do 31 marca każdego roku.

Belgijskie stawki VAT

STAWKA	TYP	RODZAJ TOWARÓW LUB USŁUG
21%	standardowa	wszystkie towary i usługi nieobjęte niższą stawką VAT
12%	obniżona	niektóre artykuły spożywcze; niektóre artykuły rolne; niektóre mieszkania socjalne; niektóre prace budowlane przy nowych budynkach; niektóre produkty energetyczne, np. węgiel kamienny, węgiel brunatny, koks; niektóre pestycydy i nawozy; niektóre opony i dętki do użytku rolnego niektóre opony i dętki do użytku rolnego
6%	obniżona	niektóre artykuły spożywcze (w tym żywność na wynos); napoje bezalkoholowe; dostawy wody; niektóre produkty farmaceutyczne; niektóre urządzenia medyczne dla osób niepełnosprawnych; krajowy transport pasażerski; niektóre książki (w tym e-booki); gazety i czasopisma (z pewnymi wyjątkami); wstęp na imprezy kulturalne i do parków rozrywki; niektóre mieszkania socjalne; niektóre naprawy i remonty prywatnych budynków mieszkalnych; niektóre artykuły rolne; zakwaterowanie w hotelach; wstęp na imprezy sportowe; korzystanie z obiektów sportowych; wewnątrzwspólnotowy i międzynarodowy transport drogowy, kolejowy i wodny śródlądowy; niektóre pojazdy mechaniczne (samochody dla niepełnosprawnych); niektóre usługi socjalne; niektóre usługi pogrzebowe i kremacyjne; drobne naprawy (w tym rowery, obuwie i wyroby skórzane, odzież i bielizna domowa); drewno opałowe; kwiaty cięte i rośliny cięte do celów dekoracyjnych i produkcji żywności; pisarze i kompozytorzy; drewno opałowe; restauracje i catering (z wyłączeniem wszystkich napojów)
0%	zerowa	niektóre dzienniki i tygodniki; niektóre materiały poddane recyklingowi i produkty uboczne; transport wewnątrzwspólnotowy i międzynarodowy (z wyłączeniem transportu drogowego, kolejowego i śródlądowego)

UWAGA! Od 1 lipda 2021 r., przedsiębiorcy dokonujący sprzedaży wysyłkowej przez internet dla konsumentów w Belgii po przekroczeniu 10 000 euro obrotu mogą zarejestrować się do VAT OSS i składać jedną deklarację VAT obejmującą wszystkie państwa członkowskie, a także opłacać podatek zagraniczny do “jednego koszyka” – wg stawek kraju nabywcy. Wtedy nie muszą stosować belgijskich zasad podatkowych, za wyjątkiem stosowania zagranicznej stawki VAT. W przypadku braku rejestracji do VAT OSS, należy stosować wszystkie reguły obowiązujące w Belgii – jednak tylko w odniesieniu do sprzedaży wysyłkowej.

Zespół IFIRMA

Kreatywny zespół specjalistów tworzony przez osoby wyróżniające się doświadczeniem oraz wiedzą z różnych obszarów.

Świadomi potrzeb naszych czytelników, skupiamy się na tworzeniu zrozumiałych treści, które będą w stanie przybliżyć im często zawiłe zagadnienia z zakresu rachunkowości, marketingu, ekonomii, księgowości czy zarządzania. Ostateczny dobór bieżącej tematyki uzależniany jest od preferencji docelowych odbiorców, zmian zachodzących w biznesowym środowisku, a także samych doświadczeń i umiejętności specjalistów odpowiadających za proces tworzenia tekstów.

W efekcie zespół ekspertów Ifirma bierze czynny udział w rozwoju różnego rodzaju biznesów, pomagając zarówno ich założycielom, jak i pracownikom efektywniej organizować pracę przy wykorzystaniu jak najbardziej dopasowanych do potrzeb rozwiązań.

Rozumiejąc istotę profesjonalnego podejścia do poruszanych zagadnień, każdy tekst tworzony jest w oparciu o wiarygodne dane. Dodatkowo podejmowana tematyka ujmowana jest w logiczny i przejrzysty sposób, zwiększając tak istotną jasność przekazu, co pozytywnie wpływa na podkreślenie najbardziej użytecznych treści. W efekcie podejmowane przez nasz zespół praktyki w szerszej perspektywie można rozpatrywać jako dążenie do zwiększenia świadomości i wyczucia biznesowego osób aktywnie działających na rynku.