VAT w Irlandii – kompletny przewodnik. Stawki, progi rejestracyjne, deklaracje

Przygotowując się do przystąpienia do Unii Europejskiej, które miało miejsce w 1973 roku, Irlandia zdecydowała się wprowadzić rok wcześniej podatek od wartości dodanej. Irlandzki system podatku VAT, podobnie jak w pozostałych krajach UE, opiera się przede wszystkim na dyrektywach (ustawach) w sprawie podatku VAT proponowanych przez Unię Europejską.

Wszystkie firmy zagraniczne, które świadczą usługi podlegające irlandzkiemu opodatkowaniu, mogą być zobowiązane do rozliczania VAT. Wymóg rejestracji zagranicznej firmy wiąże się z nadaniem indywidualnego numeru VAT. Następnie możliwe będzie rejestrowanie oraz raportowanie wszelkiego rodzaju transakcji. Zasada ta może obejmować również import. Liczba przypadków, gdy rejestracja podmiotów gospodarczych (niebędących rezydentami) sukcesywnie się zmniejsza.

Urząd podatkowy w Irlandii (nazywany lokalnie Revenue Commission) odpowiada za zarządzanie systemem VAT. Obejmuje swoim działaniem wydawanie regularnych komunikatów odnoszących się do codziennych zasad przestrzegania VAT.

Czy powinieneś zarejestrować się do irlandzkiego podatku VAT?

Tak samo jak w innych krajach Unii Europejskiej, w Irlandii może być wymagana rejestracja firmy jako lokalnego płatnika VAT. Obowiązek rejestracji do irlandzkiego VAT istnieje m.in. w następujących sytuacjach:

• importowania towarów do UE przez Irlandię,
• kupna oraz sprzedaży towarów na terenie kraju,
• prowadzenia magazynu polegającego na konsygnacyjnym przechowywaniu towarów przed dalszą sprzedażą produktów przeznaczonych dla lokalnych firm,
• organizacji imprez na żywo, a także wystaw, czy np. konferencji (ze wstępem płatnym na wejściu),
• sprzedaży towarów irlandzkim klientom za pośrednictwem Internetu,

Jakie są progi rejestracyjne VAT w Irlandii?

Tak samo jak w większości krajów członkowskich Unii Europejskiej, Irlandia nie ma progu rejestracji VAT dla przedsiębiorców, którzy nie są rezydentami podatkowymi, za wyjątkiem sprzedaży towarów oraz świadczenie usług irlandzkim klientom za pośrednictwem Internetu, o czym pisaliśmy powyżej.

Czy wymagany jest irlandzki przedstawiciel fiskalny lub agent?

W irlandzkim prawie nie przewidziano pojęcia przedstawiciela fiskalnego. Stąd też nie ma konieczności, żeby firmy, które nie są rezydentami podatkowymi musiały takowego przedstawiciela wyznaczać.

Jak zarejestrować się do irlandzkiego VAT?

Zagraniczne firmy, które muszą zarejestrować się do irlandzkiego VAT, zgłoszenie rejestracyjne VAT powinny składać na adres:

Biuro rejestracji działalności gospodarczej Urzędu Skarbowego

PO Box 1

Wexford.

Jak rozliczyć VAT w Irlandii?

Podatek należy zapłacić do 19. lub 23. dnia miesiąca następującego po zakończeniu każdego okresu podatkowego. Również w tym terminie należy złożyć deklarację VAT-3 do irlandzkiego urzędu skarbowego (Revenue Online Service – ROS)

Okresy podatkowe VAT

Okresem podatkowym jest okres dwumiesięczny rozpoczynający się pierwszego dnia stycznia, marca, maja, lipca, września i listopada. Jednakże Generalny Inspektor może zezwolić na następujące okresy podatkowe:

• roczny, jeśli płacone są równe raty za pomocą polecenia zapłaty,
• czteromiesięczny, jeśli roczne zobowiązanie z tytułu podatku VAT wynosi od 3001 EUR do 14 400 EUR,
• sześciomiesięczne zwroty, jeśli roczne zobowiązanie wynosi 3000 EUR lub mniej.

Stawki VAT w Irlandii

STAWKA	TYP	RODZAJ TOWARÓW LUB USŁUG
23%	standardowa	wszystkie towary i usługi nieobjęte niższą stawką VAT
13,5%	obniżona	niektóre środki spożywcze; niektóre produkty farmaceutyczne; foteliki samochodowe dla dzieci; budownictwo socjalne; remonty i naprawy prywatnych budynków mieszkalnych; sprzątanie w prywatnych gospodarstwach domowych; niektóre artykuły rolnicze; opieka medyczna i dentystyczna; drobne naprawy rowerów, obuwia i wyrobów skórzanych oraz bielizny pościelowej; prace budowlane związane z nowymi budynkami; dostawy nieruchomości; niektóre mieszkania socjalne; rutynowe sprzątanie nieruchomości; usługi świadczone przez studia medyczne; usługi turystyczne; usługi fotograficzne; dzieła sztuki i antyki; krótkoterminowy wynajem niektórych pojazdów osobowych; szkoły nauki jazdy; usługi świadczone przez lekarzy weterynarii; kwiaty cięte i rośliny ozdobne; niektóre książki; wstęp do parków rozrywki; zakwaterowanie w hotelach; restauracje i katering (z wyłączeniem napojów); fryzjerstwo; jedzenie na wynos; bary i kawiarnie
9%	obniżona	niektóre środki spożywcze; gazety i czasopisma; wstęp na imprezy kulturalne; korzystanie z obiektów sportowych;
4,8%	obniżona	zwierzęta gospodarskie przeznaczone do wykorzystania w produkcji środków spożywczych; niektóre artykuły rolne
0%	zerowa	niektóre środki spożywcze; świece woskowe (niedekorowane); niektóre pasze dla zwierząt; niektóre nawozy; niektóre zapasy żywności do produkcji żywności; niektóre leki do spożycia przez ludzi; niektóre leki do użytku weterynaryjnego (z wyłączeniem zwierząt domowych); niektóre produkty higieny kobiecej; niektóre urządzenia medyczne; odzież i obuwie dla dzieci; transport wewnątrzwspólnotowy i międzynarodowy; niektóre książki; pieluszki dla dzieci e-booki i publikacje cyfrowe

Pięć różnych stawek VAT obowiązuje również we Francji – przeczytaj więcej o tamtejszym systemie: VAT we Francji – kompletny przewodnik. Stawki, progi rejestracyjne, deklaracje.