Mało który przedsiębiorca wyobraża sobie prowadzenie działalności gospodarczej bez samochodu osobowego. Każdy wydatek, który ma związek z prowadzoną działalnością gospodarczą może zostać zaliczony do kosztów podatkowych a czynny podatnik VAT ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od takiego wydatku. W przepisach zostało dość szczegółowo opisane, w jaki sposób należy rozliczyć podatek VAT przy zmianie przeznaczenia samochodu osobowego będącego środkiem trwałym w firmie. Korekta podatku VAT będzie miała wpływ również na podatek dochodowy. I tym tematem zajmiemy się w dzisiejszej publikacji.
Prawo do odliczenia podatku VAT przysługuje czynnym podatnikom VAT, o ile zakup miał związek z wykonywaniem czynności opodatkowanych. W przypadku samochodów osobowych często to prawo jest ograniczone. Mianowicie, jeżeli przedsiębiorca wykorzystuje samochód również do celów prywatnych ma prawo do odliczenia 50% VAT. Dodatkowo w przypadku gdy podatnik wykorzystuje pojazd samochodowy w działalności gospodarczej również do czynności zwolnionych od podatku, kwota odliczenia powinna jeszcze dodatkowo uwzględniać proporcję.
Jeżeli przedsiębiorca zdecyduje się wykorzystywać samochód osobowy tylko w prowadzonej działalności gospodarczej, wówczas po złożeniu zawiadomienia VAT-26 do naczelnika urzędu skarbowego i zaprowadzeniu szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu ma prawo do odliczania 100% podatku VAT od samochodów osobowych.
Ustawa o podatku VAT opisuje nam wprost kiedy dochodzi do zmiany przeznaczenia pojazdu samochodowego:
W pierwszym przypadku przedsiębiorca jest zobowiązany do dokonania korekty podatku VAT naliczonego odliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego pojazdu, czyli ma obowiązek dokonać takiej korekty.
W drugim przypadku przedsiębiorca nabywa uprawnienie do dokonania korekty kwoty podatku naliczonego odliczonej przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego pojazdu, czyli ta korekta jest dobrowolna.
Poniżej opiszemy na przykładach, w jaki sposób należy rozumieć korygowanie podatku VAT w przypadku zmiany przeznaczenia samochodu osobowego.
Korekty podatku VAT naliczonego przy zmianie przeznaczenia samochodu osobowego dokonuje się w tzw. okresie korekty, którego długość zależy od wartości początkowej pojazdu:
Pan Ignacy zakupił samochód osobowy w lipcu 2019 roku za kwotę brutto 61.500 zł (w tym VAT 11.500 zł). Samochód był wykorzystywany do celów mieszanych, a więc odliczone zostało 50% podatku VAT. Od stycznia 2021 roku postanowił, że samochód będzie wykorzystywał tylko w działalności gospodarczej. Dokonał więc wszystkich niezbędnych formalności i zaprowadził ewidencję przebiegu pojazdu. W tym przypadku, ponieważ wartość początkowa samochodu przekracza 15.000 zł, okres korekty wynosi 60 miesięcy.
Wyliczenie korekty podatku VAT naliczonego:
Pan Sebastian w maju 2021 roku zakupił samochód osobowy, który zaczął wykorzystywać tylko w działalności gospodarczej. Wartość początkowa pojazdu wynosiła 123.000 zł, w tym VAT 23.000 zł, który został odliczony w 100%. Od grudnia 2022 roku pan Sebastian planuje zmienić przeznaczenie samochodu i rozpocznie jego wykorzystywanie również prywatnie, a więc z prawem do 50%. W tym przypadku korekta jest obowiązkowa i rozliczenie jej będzie wyglądało następująco:
Pan Krystian zakupił w maju 2021 roku samochód osobowy o wartości początkowej 13.000 zł netto plus VAT 23% w kwocie 2.990 zł. Samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych w firmie i zgłoszony na VAT-26 do urzędu skarbowego, a więc pan Krystian odliczył 100% podatku VAT. Od września 2022 r. został zmieniony sposób wykorzystania samochodu, również na cele prywatne. W tym przypadku okres korekty wynosi 12 miesięcy i już minął, dlatego pan Krystian nie ma obowiązku dokonywania korekty podatku VAT naliczonego.
Przedsiębiorcy, którzy prowadzą PKPiR mają prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów nieodliczonego podatku VAT od samochodów osobowych. Tym samym przy zmianie przeznaczenia pojazdu kiedy dojdzie do korekty podatku VAT naliczonego należy również pamiętać, że będzie to miało wpływ na rozliczenie PIT. W zależności od tego, czy będzie to korekta na plus czy na minus, to będzie to inaczej prezentowane w PKPiR.
Po więcej szczegółów na temat rozliczenia w podatku dochodowym zmiany przeznaczenia samochodu osobowego odsyłamy do podlinkowanej publikacji.
Przedsiębiorca czynny podatnik VAT musi mieć na uwadze, że jeżeli dokona zmiany przeznaczenia samochodu osobowego, to będzie to miało określone konsekwencje zarówno na gruncie podatku VAT, jak i PIT. W zależności od tego, jaka to będzie zmiana korekta VAT może być zarówno na plus, czyli zwiększająca podatek VAT naliczony, jak i na minus, czyli zmniejszająca podatek naliczony. Ważne jest żeby przedsiębiorca pamiętał, że korekta na plus jest dobrowolna, natomiast korekta na minus jest już obowiązkowa. W przypadku osób rozliczających podatek dochodowy na PKPiR księgowania korekty VAT będą miały swoje odzwierciedlenie w zapisach w PKPiR.
O możliwościach jakie oferuje działalność nierejestrowana działając w e-commerce, ze szczególnym uwzględnieniem wszelkich ulg oraz…
Kasowy PIT pozwala podatnikom na wykazanie przychodu w działalności dopiero wtedy, gdy przedsiębiorca faktycznie otrzyma…
Przedsiębiorcy prowadzący sprzedaż mieszaną, mają obowiązek ustalania proporcji VAT. Przeczytaj artykuł i dowiedz się, jak…
Planujesz realizację zupełnie nowej inwestycji? Jeśli tak, to pamiętaj, że przepisy prawa przewidują pomoc w…
Jesteś właścicielem salonu kosmetycznego lub salonu piękności? Zobacz, jakie zmiany w VAT szykują się dla…
Wybór działalności nierejestrowanej niesie za sobą wiele ułatwień dla przedsiębiorców, którzy zyskują szansę na zmniejszenie…