Zmiany zaproponowane w rządowym projekcie ustawy o zmianie m.in. ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym weszły już w życie. Wiele zmian ma charakter wręcz rewolucyjny. Chodzi przede wszystkim o limity uprawniające do skorzystania z opodatkowania dochodów w formie ryczałtu. W dzisiejszej publikacji odniesiemy się do stawek zryczałtowanego podatku dochodowego jakie będą obowiązywały w 2021 roku.
Zmiana zasadnicza dotyczy limitu przychodów uprawniającego do skorzystania z opodatkowania w formie ryczałtu. Pisaliśmy już o tym na etapie projektu ustawy, ale przypominamy.
Obecnie limit przychodów uprawniający do skorzystania z opodatkowania ryczałtem wynosi 250.000 euro. Po zmianie limit ten wyniesie 2.000.000 euro. Po przeliczeniu na PLN przed zmianą byłaby to kwota 1.125.825 zł a po zmianie jest 9.030.600 zł. Jest to bardzo duży wzrost dzięki temu duża większa grupa przedsiębiorców osiągająca wysokie przychody będzie mogła zdecydować się na zmianę formy opodatkowania z dniem 1 stycznia 2021 roku. Zmienił się również limit ryczałtu dla osób chcących rozliczać ryczałt kwartalnie. Przed zmianą limit wynosi 25.000 euro (112.882,50 zł) a po zmianie 200.000 euro po przeliczeniu 903.060,00 zł.
Tutaj również doszło do małego przetasowania jeżeli chodzi o wysokości stawek obowiązujących od 2021 roku.
Działalność w ramach wolnego zawodu od 2021 roku może być już wykonywana na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej albo na rzecz osób fizycznych dla potrzeb prowadzonej przez nie pozarolniczej działalności gospodarczej. Jest to również zmiana w stosunku do 2020 roku.
Na niezmienionym poziomie pozostały następujące stawki:
Należy jeszcze zwrócić uwagę, że uległy zmianie kody PKWiU, a mianowicie nastąpiło przejście z kodów PKWiU 2007 na PKWiU 2015, co również zostało wprowadzone w ustawie o ryczałcie od 1 stycznia 2021 roku.
Zmieniła się stawka ryczałtu na opodatkowanie przychodów z wolnych zawodów z 20% do 17%. Ma to niewątpliwie związek z obowiązującą skalą podatkową, która w I progu wynosi również 17%. W przypadku osób, które wykonują wolne zawody i posiadają relatywnie niskie koszty uzyskania przychodów może to być pewnego rodzaju alternatywa do zmiany formy opodatkowania.
Przykład 1
Pani Ania wykonuje jeden z wolnych zawodów. Osiąga przychody miesięczne rzędu 12.000 zł. Obecnie wybrała opodatkowanie podatkiem liniowym.
Miesięczne koszty uzyskania pani Ani wynoszą 1.000 zł.
Wyliczenia podatku liniowego:
12.000 – 1.000 = 11.000 x 19% = 2.090 zł
Wyliczenie zryczałtowanego podatku dochodowego od 2021 roku:
12.000 x 17% = 2.040 zł
W takim przypadku różnice są niewielkie, a jeżeli byłaby to skala podatkowa to podatek wyniósłby:
12.000 – 1.000 = 11.000 x 17% = 1.870 zł czyli były niższy od ryczałtu.
Przykład 2
Pan Piotr wynajmuje w ramach działalności gospodarczej 2 mieszkania, z których osiąga miesięczny przychód w wysokości 14.000 zł, rocznie 168.000 zł.
Miesięczne koszty uzyskania przychodów wynoszą 2.000 zł., rocznie 24.000 zł.
Opodatkowanie podatkiem liniowym:
168.000 – 24.000 = 144.000 x 19% = 27.360 zł
Opodatkowanie według skali podatkowej, w kalkulacji przyjęto, że powyżej 127.000 zł kwota wolna nie jest liczona:
85.528 x 17% = 14.540 zł
144.000 – 85.528 = 58.472 x 32% = 18.711 zł
Łączny podatek według skali: 14.540 + 18.711 = 33.251 zł
Opodatkowanie ryczałtem:
100.000 x 8,5% = 8.500 zł
68.000 x 12,5% = 8.500 zł
Łączny podatek zryczałtowany 17.000 zł
Przy najmie opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym wykazuje najniższą kwotę do zapłaty.
Przykład 3
Pan Adam świadczy usługi doradztwa podatkowego, które obecnie są opodatkowane stawką 17% a po zmianie będzie to stawka 15%. Osiąga przychód roczny w wysokości 120.000 zł, koszty uzyskania przychodów 20.000 zł.
Opodatkowanie podatkiem liniowym:
120.000 – 20.000 = 100.000 x 19% = 19.000 zł
Opodatkowanie według skali podatkowej, dla uproszczenia pominięto kwotę wolna od podatku:
85.528 x 17% = 14.540 zł
100.000 – 85.528 = 14.472 x 32% = 4.631 zł
Łączny podatek: 14.540 + 4.631 = 19.171 zł
Opodatkowanie ryczałtem:
120.000 x 15% = 18.000 zł
Zmiana formy opodatkowania jest wiążąca na cały rok podatkowy. Z początkiem kolejnego roku można ponownie albo powrócić do poprzedniej formy lub wybrać nową formę opłacania podatku. Niewątpliwie taka decyzja jest bardzo ważna z punktu widzenia przedsiębiorcy, który powinien podjąć ją w sposób przemyślany, adekwatny do jego profilu działalności gospodarczej.
W Ministerstwie Finansów obecnie są prowadzone prace nad zniesieniem podatku od zysków kapitałowych, czyli podatkiem…
Zastanawiasz się jak założyć placówkę oświatową? W dzisiejszym artykule napiszemy kilka słów na temat takich…
W dobie cyfrowej transformacji firmy mają dostęp do niespotykanej dotąd ilości danych na temat swoich…
Ludzie od zarania dziejów wykorzystywali obrazy w swojej komunikacji. Czy to malowidła w jaskiniach tworzone…
Zastanawiasz się kogo dotyczy przekazywanie wpłat na ZFŚS do 31 maja? W dzisiejszym artykule odpowiemy…
Zasada stanowi, że udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością podlegają dziedziczeniu jak każdy inny składnik…