Polski Ład

Nieruchomości mieszkalne a działalność od 2022 r.- Polski Ład

Nieruchomości mieszkalne bardzo często były do tej pory wynajmowane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej i można je było amortyzować. Jednak Polski Ład wprowadza znaczące zmiany również w tym obszarze. W dzisiejszej publikacji przybliżymy najważniejsze informacje na ten temat.

Co to są nieruchomości mieszkalne?

Co się kryje pod pojęciem budynku mieszkalnego zostało szczegółowo zdefiniowane w Klasyfikacji Środków Trwałych w podgrupie 11. Jest to dość obszerne objaśnienie, do którego można w każdej chwili zajrzeć. Są to co do zasady nieruchomości z przeznaczeniem na funkcję mieszkalną, a nie użytkową.

Amortyzacja nieruchomości mieszkalnych

Do końca 2021 roku budynki mieszkalne mogą być amortyzowane na zasadach ogólnych, pod warunkiem, że:

zostały ujęte w ewidencji środków trwałych przedsiębiorcy,
stanowią jego własność lub współwłasność.

Przedsiębiorcy, którzy posiadają takie nieruchomości najczęściej korzystali z możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych, o ile wybrali opodatkowanie w działalności podatkiem liniowym lub według skali podatkowej. Odpisy amortyzacyjne stanowiły znaczący udział w kosztach związanych z najmem nieruchomości. To się jednak zmienia w Polskim Ładzie.

Amortyzacja nieruchomości mieszkalnych w Polskim Ładzie

Ustawodawca uznał, że na mocy obowiązujących przepisów ustawy o podatku dochodowym przedsiębiorca nabywa prawo do skorzystania z podwójnych preferencji podatkowych. Po pierwsze może ujmować odpisy amortyzacyjne w kosztach uzyskania przychodów. Po drugie w momencie sprzedaży takiej nieruchomości mieszkalnej może skorzystać z tzw. ulgi mieszkaniowej, o ile przeznaczy uzyskane środki ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe.

W Polskim Ładzie nieruchomości o charakterze mieszkalnym wykorzystywane w prowadzonej działalności gospodarczej nie będą ujmowane w ewidencji środków trwałych i nie będą podlegały amortyzacji.

Przepisy przejściowe

Zgodnie z przepisami przejściowymi można jeszcze zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od środków trwałych będących odpowiednio budynkami mieszkalnymi, lokalami mieszkalnymi, nabytych lub wytworzonych przed dniem 1 stycznia 2022 r., nie dłużej jednak niż do 31 grudnia 2022 roku.

Przykład 1.

Pan Jan kupił nieruchomość mieszkalną w 2021 roku i wprowadził ją do ewidencji środków trwałych w październiku 2021 roku. Nieruchomość jest wynajmowana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W tym przypadku jeszcze przez cały 2022 rok pan Jan będzie mógł ujmować odpisy amortyzacyjne w kosztach uzyskania przychodów.

Przykład 2.

Pani Ania zakupi nieruchomość mieszkalną w 2022 roku i będzie ją chciała wynajmować w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Niestety w tym przypadku pani Ania nie ujmie już takiej nieruchomości w ewidencji środków trwałych i nie będzie jej mogła amortyzować.

Przykład 3.

Pan Jakub nabył w 2020 roku nieruchomość mieszkalną, którą w części wykorzystuje na prowadzenie działalności gospodarczej. W związku z powyższym nieruchomość w odpowiedniej proporcji została wpisana do ewidencji środków trwałych i od tej części były naliczane odpisy amortyzacyjne w 2020 i 2021 roku. W takim przypadku zgodnie z przepisami pan Jakub będzie ujmował w kosztach odpisy amortyzacyjne jeszcze tylko w 2022 roku.

Małgorzata Jagusiak

Księgowa, specjalista do spraw rozliczeń podatkowych z wieloletnim doświadczeniem pracy w organach podatkowych. Przez kilka lat prowadziła własne biuro rachunkowe. Praca w sektorze prywatnym pozwoliła na zmianę perspektywy postrzegania obowiązujących przepisów podatkowych. Zdobyte doświadczenia pozwalają na łączenie wiedzy teoretycznej z wieloletnią praktyką w zawodzie.

Chętnie dzieli się posiadaną wiedzą z innymi, stara się ją przekazywać w dostępnej dla każdego formie. Z pasja poświęca się pisaniu artykułów o tematyce podatkowej. Częste zmiany przepisów wymagają otwartej głowy, kreatywności i dużej elastyczności, co jest dodatkowym atutem tej pracy, nie ma miejsca na nudę. Większość jej publikacji dotyczy rozliczeń z zakresu podatku dochodowego i podatku VAT, ale nie unika wyzwań z obszarów o innej tematyce.

Dodatkowo jest wykładowcą i szkoleniowcem z zakresu zagadnień o tematyce podatkowej. Ciągle podnosi swoje kwalifikacje, śledzi na bieżąco zmieniające się przepisy podatkowe, żeby przekazywać zawsze aktualne i sprawdzone informacje.