Samochód z leasingu na firmę wykup prywatnie rozliczenie w PIT i VAT

Leasing – materiał video

Posiadaczami samochodu w działalności gospodarczej najczęściej stajemy się w ramach zawieranych umów leasingowych. Przepisy mówią o dwóch rodzajach leasingu: finansowym i operacyjnym. W dzisiejszej publikacji opiszemy, w jaki sposób należy rozliczyć w PIT i VAT prywatny wykup samochodu z leasingu.

Jakie mamy rodzaje umów leasingowych?

Ustawa o podatku dochodowym odnosi się do dwóch rodzajów leasingu:

Finansowego.
Operacyjnego.

Zasadnicza różnica pomiędzy nimi polega na tym, że w pierwszym przypadku przedsiębiorca staje się właścicielem samochodu już w momencie zawarcia umowy leasingowej. Natomiast w przypadku leasingu operacyjnego dopiero w momencie wykupu przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy leasingowej samochód przechodzi na własność leasingobiorcy.

Koniec umowy leasingu finansowego

W przypadku zawarcia umowy leasingu finansowego sprawa jest dość oczywista. Mianowicie w tym przypadku nie ma opcji wykupu z leasingu, ponieważ przedsiębiorca staje się właścicielem samochodu już w momencie zawarcia umowy. Zgodnie z przepisami samochód zostaje wpisany do ewidencji środków trwałych leasingobiorcy, a więc nabywcy przedmiotu leasingu, a w kosztach księgowane są odpisy amortyzacyjne. Więcej informacji na temat leasingu finansowego można przeczytać w podlinkowanej publikacji.

Koniec umowy leasingu operacyjnego

Odmienna zasada obowiązuje przy zakupie samochodu na umowę leasingu operacyjnego. W tym przypadku przedsiębiorca dopiero po wykupie samochodu staje się jego właścicielem. Dodatkowo przedsiębiorca ma jeszcze do wyboru dwie opcje:

Wykup samochodu na firmę.
Wykup samochodu prywatnie.

W zależności od podjętej decyzji nieco odmiennie będzie wyglądało rozliczenie na gruncie podatku VAT i dochodowego. Poniżej zostaną opisane zasady, o jakich należy pamiętać przy wykupie.

Wykup z leasingu operacyjnego na firmę

Przy leasingu operacyjnym jeżeli przedsiębiorca zdecyduje się na wykup samochodu na firmę, to wówczas pojazd zostaje wprowadzony do ewidencji środków trwałych.

Przy wykupie samochodu z leasingu na firmę z punktu widzenia rozliczeń podatkowych przedsiębiorcy przysługuje prawo do odliczenia 50% lub 100% podatku VAT w zależności od sposobu wykorzystania samochodu w działalności gospodarczej. W pozostałej części kwota z faktury znajdzie się w kosztach uzyskania przychodów w PKPiR.

Takie działanie ma jednak swoje późniejsze konsekwencje przy sprzedaży samochodu, kiedy to trzeba zapłacić podatek VAT należny od sprzedaży i podatek dochodowy.

Wykup z leasingu operacyjnego prywatnie

Przedsiębiorca może się również zdecydować na wykup samochodu z leasingu prywatnie i przepisy podatkowe tego nie zabraniają. Bez znaczenia pozostaje również fakt, czy faktura wykupu będzie wystawiona na osobę prywatną, bez numeru NIP, czy też na firmę. Taki sposób postępowania akceptują także organy podatkowe w wydawanych interpretacjach indywidualnych. Najczęściej faktury są wystawiane na dane firmy, co i tak nie zmienia faktu, że dla organu podatkowe najważniejszą kwestia będze, czy samochód zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych, czy też nie. Jeśli nie, to taka czynność jest traktowana, jak przekazanie na cele prywatne. Przykładowa interpretacja z dnia 9 kwietnia 2021 r. nr 0113-KDIPT1-3.4012.23.2021.4.MJ. Pozostaje jedynie do wyjaśnienia kwestia rozliczenia sprzedaży w PIT i VAT.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu prywatnie – rozliczenie w VAT

Wykup samochodu z leasingu operacyjnego prywatnie nie pozwala na odliczenie podatku VAT naliczonego od nabycia. Zgodnie z przepisami przekazanie nieodpłatnie na cele osobiste jest również opodatkowane w VAT, ale pod warunkiem, że przedsiębiorcy przysługiwało prawo do obniżenia podatku VAT należnego o podatek VAT naliczony.

Skoro przedsiębiorcy nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT przy wykupie z leasingu operacyjnego, to również nie ma obowiązku zapłaty podatku VAT należnego od sprzedaży samochodu prywatnie. Zgadzają się również z takim podejściem organy podatkowe, przykładowa interpretacja nr 0111-KDIB3-1.4012.419.2020.1.WN z dnia 28 sierpnia 2020 roku.

Wykup z leasingu operacyjnego prywatnie – rozliczenie w PIT zmiana od 1 stycznia 2022 roku

Przedsiębiorca, który decydował się na wykup samochodu z leasingu operacyjnego prywatnie nie musiał płacić podatku dochodowego od sprzedaży, jeżeli nastąpiła ona po upływie pół roku od nabycia pojazdu. Na takie postępowanie pozwalały przepisy podatkowe jeszcze do końca 2021 roku. To się jednak zmieniło od 1 stycznia 2022 roku. Polski Ład wprowadził bowiem nowe zapisy do ustawy o podatku dochodowym, w których świetle również wykup samochodu z leasingu operacyjnego prywatnie będzie obligował przedsiębiorcę do zapłaty podatku PIT, jeżeli sprzedaż nastąpi przed upływem 6 lat od nabycia.

Wykup samochodu z leasingu operacyjnego w podatku PIT
Do 31 grudnia 2021 roku	Od 1 stycznia 2022 roku
Sprzedaż po upływie 6 miesięcy od nabycia była zwolniona z zapłaty podatku PIT	Sprzedaż po upływie 6 lat od nabycia będzie zwolniona z podatku PIT

Zmiana w podatku dochodowym przy wykupie z leasingu operacyjnego prywatne jest na tyle znacząca, że taki wykup może stać się mniej popularny.

Leasing – najważniejsze informacje. Materiał video:

Małgorzata Jagusiak

Księgowa, specjalista do spraw rozliczeń podatkowych z wieloletnim doświadczeniem pracy w organach podatkowych. Przez kilka lat prowadziła własne biuro rachunkowe. Praca w sektorze prywatnym pozwoliła na zmianę perspektywy postrzegania obowiązujących przepisów podatkowych. Zdobyte doświadczenia pozwalają na łączenie wiedzy teoretycznej z wieloletnią praktyką w zawodzie.

Chętnie dzieli się posiadaną wiedzą z innymi, stara się ją przekazywać w dostępnej dla każdego formie. Z pasja poświęca się pisaniu artykułów o tematyce podatkowej. Częste zmiany przepisów wymagają otwartej głowy, kreatywności i dużej elastyczności, co jest dodatkowym atutem tej pracy, nie ma miejsca na nudę. Większość jej publikacji dotyczy rozliczeń z zakresu podatku dochodowego i podatku VAT, ale nie unika wyzwań z obszarów o innej tematyce.

Dodatkowo jest wykładowcą i szkoleniowcem z zakresu zagadnień o tematyce podatkowej. Ciągle podnosi swoje kwalifikacje, śledzi na bieżąco zmieniające się przepisy podatkowe, żeby przekazywać zawsze aktualne i sprawdzone informacje.