Ulga dla klasy średniej przysparza wiele problemów szczególnie płatnikom, którzy mają obowiązek jej rozliczania. Jest wiele pytań, na które brakuje odpowiedzi, a przepisy są skonstruowane zbyt ogólnie. W dzisiejszej publikacji opiszemy informacje, jakie pojawiły się w przewodniku Ministerstwa Finansów.
Jeżeli chodzi o zakres obowiązków płatnika, to musi on pamiętać przede wszystkim o sprawdzaniu limitu przychodów pracowników pod kątem zastosowania ulgi dla klasy średniej. Pracodawca musi również znać katalog przychodów, które są uwzględniane przy stosowaniu ulgi. Poza typowymi wynagrodzeniami za pracę będą to również:
W podstawie przychodów nie znajdą się natomiast przychody zwolnione i zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, również jeżeli są wypłacane przez zakład pracy.
Z punktu widzenia pracodawcy najważniejsze będą przychody, jakie pracownik uzyskuje w skali miesiąca w limitach od 5.701 zł do 11.141 zł. Wówczas wyliczenie ulgi dla klasy średniej będzie się odbywało w oparciu o następujący wzór:
Pracownik może w dowolnym momencie w trakcie roku podatkowego złożyć wniosek o niestosowanie ulgi dla klasy średniej. Pracodawca przestaje stosować ulgę od następnego miesiąca po miesiącu złożenia wniosku.
Pracodawca musi pamiętać o zasadzie sumowania przychodów w trakcie miesiąca. Może się tak okazać, że przy pierwszym przychodzi ulga nie będzie naliczana, ale już następna wypłata wygeneruje konieczność obliczenia ulgi, ale może być również sytuacja odwrotna, co zostało opisane w przykładach poniżej.
Pracownik otrzymał następujące wypłaty w miesiącu:
Ulga będzie naliczana od kwoty przychodu 7.000 zł (5.000 + 2.000). Wysokość ulgi:
Pracownik otrzymał następujące wypłaty w miesiącu:
Łączna kwota wypłat w miesiącu 14.000 zł, a więc powyżej limitu do zastosowania ulgi dla klasy średniej. Druga wypłatę należy pomniejszyć o kwotę ulgi 512,35 zł.
W przewodniku MF skierowanym do pracodawców zamieszczono kilka pytań i odpowiedzi, poniżej opiszemy niektóre z nich.
Tak, o ile osiąga ustawowe limity przychodów i pracownik nie złożył wniosku o niestosowanie ulgi.
Nie, zasiłek macierzyński zaliczany jest do przychodów z innych źródeł, które nie są objęte ulgą dla klasy średniej.
Tak, ponieważ jest to przychód ze stosunku pracy.
Wynagrodzenie za czas choroby będzie w przychodzie do stosowania ulgi, natomiast zasiłek choroby jest przychodem z innych źródeł i nie będzie uwzględniany w przychodzie.
Do wysokości przychodów zwolnionych od podatku 85.528 zł ulga nie jest stosowana. Jeżeli pracownik osiągnie przychody powyżej 85.528 zł, to wówczas ulga będzie miała zastosowanie na zasadach ogólnych, dla przychodów od 5.701 zł do 11.141 zł.
Tak, jeżeli zostaną wypłacone powyżej limitów zwolnienia od podatku dochodowego.
Tak, do limitu przychodów do zastosowania ulgi dla klasy średniej sumuje się obydwie wypłaty.
Tak, przychody z emerytury nie wykluczają stosowania ulgi dla klasy średniej.
Nie, w takim przypadku odsetki nie będą naliczane, ponieważ zastosowanie ulgi w trakcie roku nie powoduje powstanie zaległości podatkowej.
W świetle rozporządzenia pracodawca ma obliczyć i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy w 2022 roku nie większą niż ta, która obowiązywała według zasad z 2021 roku. Może się w takich sytuacjach okazać, że pomimo iż pracownik złożył wniosek o niestosowanie ulgi dla klasy średniej, to w takim przypadku i tak pracodawca będzie stosował tę ulgę. Zaliczka na podatek dochodowy nie może być wyższa od poziomu z 2021 roku.
Obliczenie ulgi dla klasy średniej jest dla pracodawców dodatkowym i bardzo czasochłonnym zajęciem. Wprowadzenie w życie rozporządzenia z 7 stycznia jeszcze dodatkowo skomplikowało całą procedurę. Na pewno w trakcie 2022 roku będą pojawiły się kolejne informacje dotyczące ulgi dla klasy średniej, a my będziemy spieszyli z informacjami na ten temat.
Zastanawiasz się kogo dotyczy przekazywanie wpłat na ZFŚS do 31 maja? W dzisiejszym artykule odpowiemy…
Zasada stanowi, że udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością podlegają dziedziczeniu jak każdy inny składnik…
Wyobraź sobie świat, w którym Twoja firma może tworzyć wciągające, spersonalizowane wideo na każdą okazję,…
Nawet najdoskonalszy produkt czy usługa nie osiągną sukcesu na rynku bez odpowiedniej strategii komunikacji. Jeśli…
Jednym z rozwiązań przyjętych przez Polski Ład jest świadczenie rodzinne, z którego mogą skorzystać rodzice…
Rozpoczynasz ponownie działalność i zastanawiasz się czy masz prawo do niższego ZUSu? W dzisiejszym artykule…