Import usług – jak rozliczyć fakturę w PIT

Przedsiębiorcy, którzy prowadzą działalność gospodarczą, bardzo często korzystają z usług zagranicznych kontrahentów. Z punktu widzenia podatków będzie to import usług, który w odpowiedni sposób musi zostać rozliczony, zarówno w podatku VAT, jak i w podatku dochodowym. Dzisiaj opiszemy jak zaksięgować fakturę w podatku dochodowym.

Obowiązek podatkowy w PIT i VAT

Z punktu widzenia rozliczenia podatkowego faktura za import usług może być rozliczana w innych okresach rozliczeniowych. Wynika to z faktu, że na odmiennych zasadach powstaje obowiązek podatkowy w PIT i VAT. W podatku VAT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usługi. W podatku dochodowym istotny będzie momentem poniesienia kosztu, a jest to data wystawienia faktury.

Na gruncie tych ustaleń należy stwierdzić, że czasami daty, o których napisano powyżej mogą się różnić. Co do zasady będzie to istotne jeżeli będą to daty z różnych okresów rozliczeniowych.

Przykład 1

Pani Anna Kowalska nabyła usługę importową, która została zrealizowana 30 listopada 2020 r., faktura została wystawiona dnia 01.12.2020 r. Na tym przykładzie obowiązek podatkowy w VAT powstanie w listopadzie, a w PIT w grudniu 2020 r.

Jak rozliczyć fakturę za import usług w PIT?

Wyjaśnienia, które zostały opisane powyżej, mają ułatwić przedsiębiorcy właściwe rozpoznanie momentu rozliczenia importu usług w podatku dochodowym. Dla firmy, która wybrała rozliczanie na zasadach ogólnych według skali podatkowej lub podatkiem liniowym, taka faktura zostanie zaksięgowana w PKPiR w kol. 13 “Pozostałe wydatki” w dacie wystawienia faktury. Bez posiadania faktury nie będzie możliwe zaksięgowanie wydatku w PIT.

Przykład 2

Pan Adam Nowak zakupił usługę reklamową, która została zrealizowana 25 stycznia 2021 roku. Firma świadcząca usługę wystawiała fakturę z datą 28 stycznia 2021 r. W tym przypadku w PKPiR faktura powinna zostać zaksięgowana z datą 28.01.2021 r.

Pamiętajmy, że przy imporcie usług, jeżeli faktura będzie wystawiona w walucie obcej, należy dokonać jej przeliczenia na PLN. Jeżeli powstaną różnice kursowe, to również należy dokonać stosownych przeliczeń i księgowań w PKPiR.