Odliczenie VAT od usług noclegowych – kiedy możliwe?

Początek roku 2021 roku przyniósł wiele zmian podatkowych. Jedną z takich głośnych propozycji rządu jest zmiana ustawy o podatku VAT nazywana pakietem SLIM VAT. W ramach nowych rozwiązań pojawiła się również możliwość odliczenia podatku VAT od usług noclegowych, ale tylko i wyłącznie w określonych okolicznościach. Jakie to będą sytuacje opiszemy w publikacji.

Odliczenie podatku VAT od nabycia usług noclegowych

Zgodnie z ustawą od podatku VAT przedsiębiorca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od nabytych usług noclegowych. Zostało zadane pytanie do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej czy przepisy krajowe, w tym zakresie, są zgodne z regulacjami unijnymi.

TSUE uznał, że co do zasady są zgodne z przepisami prawa unijnego. Wyjątkiem jest przypadek, kiedy podatnik nabywa usługi noclegowe i gastronomiczne, które następnie refakturuje na rzecz innych podatników. Ten wyrok spowodował wprowadzenie nowego zapisu do ustawy o podatku VAT w ramach pakietu SLIM VAT.

Kiedy będzie możliwe odliczenie podatku VAT od usług noclegowych?

Jeżeli usługi noclegowe będą nabywane w celu ich dalszej odsprzedaży na zasadzie refakturowania usług, to wówczas przedsiębiorca będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT od faktury. To rozwiązanie nie dotyczy usług nabywanych dla bezpośredniej korzyści turysty rozliczanych obowiązkowo w systemie VAT-marża. W takim przypadku przedsiębiorcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia usługi noclegowej.

Przykład 1

Jan Kowalski zakupił nowe oprogramowanie w firmie, które będzie wymagało przeprowadzenia serii szkoleń dla pracowników. W tym celu podpisał umowę z firmą szkoleniową, w ramach której ma zapewnić noclegi dla osób szkolących, które następnie będą refakturowane na firmę szkolącą. W tym przypadku nabycie usług noclegowych podlega dalszej odsprzedaży, dlatego przedsiębiorcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT z otrzymanej faktury za nocleg.

Kiedy nie można odliczyć VAT od usług noclegowych?

W pozostałym zakresie przedsiębiorcy, którzy nabywają usługi noclegowe w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, nie mają prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od faktury zakupu usługi. Taka faktura znajdzie się w kosztach uzyskania przychodów w kwocie brutto, zarówno u podatnika VAT czynnego, jak również korzystającego ze zwolnienia z podatku.

Przykład 2

Jan Nowak przebywał w podróży służbowej mającej związek z prowadzoną działalnością gospodarczą. Z uwagi na pobyt w innej miejscowości musiał skorzystać z usługi noclegowej. W takim przypadku pan Jan nie odliczy podatku VAT od faktury za nabytą usługę noclegową.

Spór na temat odliczenia VAT, który był przez nas poruszany niejednokrotnie, dotyczący refakturowania, został rozstrzygnięty na korzyść przedsiębiorców.