Samochody firmowe a VAT – czy będzie zakaz odliczania VAT od aut spalinowych?

VAT od aut spalinowych – co obowiązuje dziś?

Obecnie VAT od aut spalinowych można odliczać na takich samych zasadach jak w przypadku innych samochodów osobowych. Rodzaj napędu nie decyduje o prawie do odliczenia.

Przy samochodzie wykorzystywanym zarówno służbowo, jak i prywatnie przedsiębiorca co do zasady odlicza 50% VAT. Jeżeli samochód jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej, możliwe jest odliczenie 100% VAT po spełnieniu określonych warunków.

Sprawdź: Samochód osobowy w firmie – jak rozliczyć koszty oraz podatek VAT?

50% odliczenia VAT – skąd wynika ten limit?

Warto tutaj przypomnieć, że ogólna zasada unijnej dyrektywy VAT gwarantuje pełne prawo (100%) do odliczenia podatku od wydatków związanych z działalnością gospodarczą.

Możliwość ograniczenia odliczenia VAT do 50% dla aut wykorzystywanych w trybie mieszanym (prywatnie i służbowo) wymaga zgody Rady Unii Europejskiej w formie tzw. decyzji derogacyjnej.

Polska w lutym 2025 roku po raz kolejny wystąpiła o przedłużenie tego wyjątku, a Rada UE wydała decyzję wykonawczą zezwalającą na stosowanie 50% limitu odliczenia VAT na kolejny okres — do 31 grudnia 2028 roku.

Dodajmy, że system częściowego odliczania VAT od samochodów osobowych na podstawie derogacji funkcjonuje także w innych państwach Unii Europejskiej, jak np. Estonii, Portugalii, Rumunii, Węgrzech czy Słowacji.

Odliczenie VAT tylko od aut elektrycznych – pomysł UE

Jednym z pomysłów analizowanych na poziomie Unii Europejskiej jest uzależnienie prawa do odliczenia VAT od rodzaju napędu.

W takim wariancie tylko samochody bezemisyjne, przede wszystkim elektryczne i wodorowe, mogłyby korzystać z pełnego odliczenia VAT. W przypadku samochodów spalinowych odliczenie mogłoby zostać ograniczone albo całkowicie wyłączone.

Na tym etapie jest to jednak tylko rozważany kierunek zmian. Nie wiadomo jeszcze, czy zostanie wprowadzony ani jak dokładnie wyglądałyby nowe zasady.

Circular VAT – szerszy plan Komisji Europejskiej

Plan na zmianę w odliczeniach VAT od samochodów jest jednym z elementów szerszej inicjatywy „Circular VAT”.

Komisja Europejska we wrześniu 2026 roku rozpoczęła konsultacje dotyczące zmian w VAT, które mają wspierać gospodarkę o obiegu zamkniętym i cele środowiskowe.

Prace Komisji Europejskiej w ramach Circular VAT koncentrują się na trzech głównych obszarach:

• Towary używane i odnowione – harmonizacja procedury VAT marża, aktualizacja przestarzałych definicji oraz cyfryzacja sprawozdawczości, co ma zlikwidować barierę podatkową czyniącą zakupy używanego sprzętu mniej opłacalnymi niż nowego.
• Ograniczenie niszczenia niesprzedanych towarów – zniesienie korzyści podatkowych przy celowym niszczeniu produktów (np. tekstyliów) na rzecz wprowadzenia ulg przy przekazywaniu ich w formie darowizny organizacjom pożytku publicznego.
• Zielone odliczenia dla flot korporacyjnych – wykorzystanie VAT do promowania samochodów bezemisyjnych w firmach i stopniowego ograniczania preferencji podatkowych dla pojazdów spalinowych.

Unijni urzędnicy analizują wykorzystanie podatku od towarów i usług jako narzędzia wspierającego dekarbonizację oraz ograniczanie ilości odpadów. Po zakończeniu konsultacji Komisja Europejska ma przeprowadzić ocenę skutków proponowanych rozwiązań, która powinna zakończyć się na początku 2027 roku.

Konsultacje „Circular VAT” mają potrwać do 4 listopada 2026 r. Na obecnym etapie nie można więc mówić o obowiązującym zakazie odliczania VAT od aut spalinowych. Jest to jedynie jeden z możliwych kierunków przyszłych zmian.

Dopiero na podstawie tych prac mogą powstać konkretne propozycje zmian w unijnej dyrektywie VAT. Oznacza to, że „Circular VAT” jest obecnie przedmiotem analiz i konsultacji, a nie obowiązującym przepisem prawa.