Firma kontra umowa o pracę – jak potrącenia wpływają na końcowy dochód?

Działalność gospodarcza a umowa o pracę

Wśród osób pracujących, znajdziemy zarówno zwolenników umowy o pracę, jak i samozatrudnienia (B2B). Zobaczmy, jaka jest wielkość potrąceń przy różnych kwotach w przypadku tych dwóch form współpracy.

Obciążenia ponoszone przez pracowników a przez samozatrudnionych

Części składowe wynagrodzenia
Umowa o pracę
B2B (opłacane przez samozatrudnionego)
finansowane przez pracownika z wynagrodzenia
finansowane przez pracodawcę
składka emerytalna 9,76% 9,76% 19,52%
składka rentowa 1,5% 6,5% 8%
składka chorobowa 2,45% dobrowolne – 2,45%
składka zdrowotna naliczona 9% 9%
składka zdrowotna do odliczenia 7,75% podstawy wymiaru 7,75% podstawy wymiaru
składka wypadkowa od 0,67 – 3,33%* od 0,67 – 3,33%*
Fundusz Pracy 2,45% 2,45%**
FGŚP 0,10%
PPK*** 2% 1,5% zł
koszty uzyskania przychodu 250-300 zł miesięcznie bez limitu, ale koszty muszą mieć związek z działalnością gospodarczą
stawka podatku 17% dla dochodów nieprzekraczających 85528 zł, powyżej tej kwoty 32% Dostępne są cztery formy opodatkowania:
  1. zasady ogólne: 17% dla dochodów nieprzekraczających 85528 zł, powyżej tej kwoty 32%
  2. podatek liniowy: 19%
  3. podatek ryczałtowy: stawka od 3 do 17% – w zależności od rodzaju działalności
  4. karta podatkowa – przy spełnieniu określonych warunków
* stopa procentowa jest zależna od liczby osób ubezpieczonych oraz branży, w której działa firma, ** Fundusz pracy – przedsiębiorca nie musi opłacać składki na fundusz pracy, jeśli m.in. korzysta z preferencyjnych składek ZUS. *** Pracowniczymi Planami Kapitałowymi obejmowani są pełnoletni zatrudnieni, którzy nie zrezygnowali z odprowadzania składek na PPK. Podane wskaźniki, to stawki podstawowe. PPK jest dobrowolne dla zatrudnionych. Jak widzimy, zasadniczo na samozatrudnionego przechodzą koszty pracodawcy.

Jak obciążenia wpływają na wynagrodzenie netto w przypadku umowy o pracę?

Zobaczmy na przykładach, jak kształtuje się miesięczne wynagrodzenie netto przy określonej kwocie brutto. Dla umowy o pracę składki naliczane są od:
  • wynagrodzenia brutto pracownika – dla składek społecznych,
  • wynagrodzenia brutto pomniejszonego o składki społeczne – dla składki zdrowotnej.
Wynagrodzenie brutto
7 000
10 000
20 000
składka emerytalna 683,2 zł 976 zł 19,52%
składka rentowa 105 zł 150 zł 300 zł
składka chorobowa 171,5 zł 245 zł 490 zł
razem składki społeczne 959,7 zł 1371 zł 2742 zł
koszty uzyskania przychodu (250 zł) 250 zł 250 zł 250 zł
podatek (17%) 984,35 zł 1424,43 zł 2891,36 zł
kwota wolna od podatku (43,76) 43,76 zł 43,76 zł 43,76 zł
składka zdrowotna 543,63 zł 776,61 zł 1553,22 zł
składka zdrowotna do odliczenia (7,75%) 468,13 zł 668,75 zł 1337,5 zł
zaliczka na podatek 472 zł 712 zł 1510 zł
wynagrodzenie netto 5024,67 zł 7140,39 zł 14 194,78 zł
* przy miesięcznej kwocie brutto 10 000 zł, wynagrodzenie netto wynosi 7 140, 39, zaś przy 20 000 – 14 194,78 zł do momentu wejścia na drugi próg podatkowy. Po przekroczeniu tego progu, podatek wynosi 32%, a zatem wynagrodzenie netto będzie mniejsze. Uwaga! Powyższe wyliczenia pokazują miesięczne porównanie kwoty brutto oraz netto. Przy rocznych obliczeniach należy jeszcze pamiętać o ograniczeniu podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe do trzydziestokrotności przeciętnego wynagrodzenia. W 2021 limit ten wynosi 157 770 (30*5259). Ograniczenie to skutkuje niepobieraniem powyższych składek, a zatem nie jest o nie pomniejszane wynagrodzenie.

A jak w przypadku osoby pracującej na własny rachunek?

Dla działalności gospodarczej składki naliczane są od:
  • kwoty nie mniejszej niż 60% przeciętnego wynagrodzenia (w 2021 roku, to 3155,40 zł) – dla ubezpieczeń społecznych na pełnym ZUS
  • kwoty nie mniejszej niż 30% minimalnego wynagrodzenia (w 2021, to 840 zł) – dla ubezpieczeń społecznych w przypadku korzystania ze składek preferencyjnych oraz małego ZUS plus
  • kwoty nie niższej niż 75% przeciętnego wynagrodzenia (w 2021 roku, to 4242,38 zł) – dla składki zdrowotnej.
W naszym przykładzie podatnik korzysta z pełnego ZUS od minimalnej podstawy wymiaru składek oraz wybrał podatek liniowy dla swojej działalności. dochód/zysk netto5024,67 zł7140,39 zł14 194,78 zł
Kwota netto na fakturze
7 000
10 000
20 000
składka emerytalna 615,93 zł 615,93 zł 615,93 zł
składka rentowa 252,43 zł 252,43 ​zł 252,43 ​zł
składka wypadkowa 52,70 zł 52,70 ​zł 52,70 ​zł
składka chorobowa 77,31 zł 77,31 zł 77,31 zł
razem składki społeczne 998,37 zł 998,37 zł 998,37 zł
Fundusz Pracy 77,31 zł 77,31 zł 77,31 zł
obsługa księgowa** 129 zł 129 zł 129 zł
składka zdrowotna naliczona 381,81 zł 381,81 zł 381,81 zł
składka zdrowotna do odliczenia (7,75%) 328,78 zł 328,78 zł 328,78 zł
podatek (liniowy) 772,33 zł 1342,33 zł 3242,33 zł
dochód/zysk netto 4641,18 zł 7071,18 zł 15171,18 zł
* liczona wg stawki 1,67% – dla przedsiębiorców zgłaszających do ubezpieczenia nie więcej niż 9 osób. ** cena za obsługę księgową prowadzoną przez Biuro Rachunkowe ifirma. Porównując ze sobą umowę o pracę oraz samozatrudnienie, łatwo możemy zauważyć, że w przypadku etatu, składki ZUS są zależne od kwoty wynagrodzenia, a zatem im wyższe wynagrodzenie, tym wyższe składki, natomiast w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej – składki ZUS są płacone w tej samej kwocie niezależnie od wielkości przychodu. W konsekwencji im wyższe wynagrodzenie/kwota netto na fakturze, tym większa rozbieżność między wynagrodzeniem netto z pracy oraz dochodem netto z działalności.

Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

Dodaj komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.

Polski ŁadWAŻNE

Z naszego ebooka dowiesz się wszystkiego na temat zmian w Polskim Ładzie

Pobierz ebook

O księgowości wiemy wszystko,
żebyś Ty nie musiał

Daj się zaskoczyć profesjonalnej wiedzy naszych księgowych i oddaj swoje rozliczenia w dobre ręce. A może wolisz samodzielną księgowość? Nasz program do księgowania online jest wyjątkowo prosty i intuicyjny w obsłudze, podobnie jak narzędzie do wystawiania faktur. Wybierz to, co najlepiej odpowiada Twoim potrzebom - ręczymy za każdą z usług ifirma.pl.

Romek

z ifirma.pl

Masz pytania?
Skontaktuj się z nami

Załóż darmowe konto i testuj ifirmę bez zobowiązań

Nowoczesna

Rzetelna

Księgowość