Anulowanie faktury w KSeF – czy będzie możliwe?

Od kilku lat toczy się dyskusja na temat obligatoryjnego wystawiania faktur w Krajowym Systemie e-Faktur (KSEF). Praca nad nowym narzędziem informatycznym trwała wiele lat, jednak w dalszym ciągu wiele funkcjonalności związanych z wystawianiem faktur jest problematycznych. Przedsiębiorcy zadają sobie pytania jak to będzie wyglądało już po wejściu KSEF w życie. W dzisiejszej publikacji będziemy szukali odpowiedzi na pytanie, czy na przykład będzie możliwe anulowanie faktury w KSEF.

Na czym polega KSEF?

Z założenia wystawianie faktur w KSEF ma na celu wprowadzenie fakturowania w czasie rzeczywistym. A to oznacza, że wszystkie faktury dokumentujące obrót pomiędzy podmiotami prowadzącymi działalność gospodarczą znajdą się w centralnym rejestrze faktur niezwłocznie po ich wystawieniu w lokalnych programach. Faktury będą miały postać ustrukturyzowaną co oznacza, że każda faktura będzie zawierała taki sam zakres danych przyjętych przez system centralny. W systemie KSEF znajdą się wszystkie faktury sprzedaży, które będą jednocześnie fakturami zakupowymi dla nabywcy. Każda osoba uprawniona będzie mogła je pobrać z KSEF. Dopóki KSEF nie będzie obligatoryjny trudno tak naprawdę przewidzieć, jaki będzie jego ostateczny kształt. Prace są w toku, wiele ustaleń się zmienia, trzeba więc jeszcze cierpliwie poczekać na ostateczne informacje.

Od 1 stycznia 2022 roku część firm zdecydowała się na korzystanie z KSEF dobrowolnie. Jednak ta wersja, na której pracują obecnie może się różnić od docelowej, obowiązującej wszystkie firmy.

Anulowanie faktury

Pojęcie anulowania faktury nie zostało zdefiniowane w ustawie o podatku VAT, ani w żadnym przepisie wykonawczym. Jednak w praktyce dochodzi do przypadków anulowania faktury. Najczęściej są to typowe pomyłki na etapie wystawiania faktury. Organy podatkowe podkreślają, że może to mieć miejsce, o ile faktura nie zostanie jeszcze wprowadzona do obrotu prawnego lub transakcja handlowa nie doszła do skutku. Można powoływać się na interpretacje podatkowe, w których poruszany jest ten wątek. W jednej z nich z dnia 14.06.2023 r. nr 0111-KDIB3-1.4012.282.2023.2.AMA Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej podkreślił, że anulowanie faktury powinno być traktowane w sposób wyjątkowy i wykorzystywane tylko w przypadku zaistnienia takiej konieczności, gdy faktura dokumentuje czynność rzeczywiście niedokonaną. Podkreśla również, że w przypadku anulowania faktury sprzedawca powinien posiadać w swojej dokumentacji zarówno kopię, jak i oryginał dokumentu sprzedaży z dokonaną adnotacją unieważniającą fakturę, która uniemożliwi jej powtórne wydanie i wykorzystanie.

Anulowanie faktury w KSeF – czy będzie możliwe?

Na łamach naszych publikacji już niejednokrotnie omawiane były zagadnienia związane z wystawianiem faktur w KSEF. Na stronach rządowych cyklicznie pojawiają się nowe informacje na temat tego jak będzie wyglądało fakturowanie w KSEF, dlatego na chwilę obecną trudno przewidzieć jaka będzie ostateczna decyzja. W dzisiejszym artykule przedstawimy bieżące stanowisko w sprawie anulowania faktury w KSEF. Wiemy już, że przepisy przemilczały takie zjawisko jak anulowanie faktury. Organy podatkowe traktują, że takie przypadki będą miały charakter incydentalny, dlatego w założeniach do KSEF nie przewidziano opcji anulowania faktury. Oznacza to, że przesłanie faktury do KSEF nie pozwoli na jej anulowanie.

Uwaga! Wystawienie faktury w KSEF uniemożliwia jej anulowanie. W takim przypadku jedynym wyjściem będzie wystawienie faktury korygującej do zera

W przypadku wystawienia faktury korygującej na minus pozostaje jeszcze otwarte pytanie, w jaki sposób organy podatkowe będą podchodziły do ustalenia warunków korekty, jeśli będzie się to odbywało bez udziału nabywcy?

Wprowadzenie KSEF – problematyczne pytania

Pomimo tego, że pisze się, mówi i szkoli na temat KSEF, to i tak w dalszym ciągu wiele osób ma wątpliwości, jak ten system będzie funkcjonował w praktyce. Na stronie KSEF pojawiły się pytania i odpowiedzi na wiele nurtujących zagadnień. Można tam przeczytać, że Ministerstwo Finansów jest w trakcie przygotowania kompendium wiedzy na temat KSEF. W podręczniku znajdą się kluczowe informacje na temat KSEF. Czytając odpowiedzi na wiele pytań, które się tam znajdują można odnieść wrażenie, że jeszcze wiele kwestii jest dyskutowanych i na chwilę obecną nie ma wypracowanych kompletnych rozwiązań. Prowadzone są rozmowy i dyskusje z przedstawicielami organizacji, które dotąd brały udział w konsultacjach w sprawie wdrożenia KSeF. O przebiegu tych prac MF ma publikować komunikaty na swoich stronach internetowych.

Podsumowanie

W dzisiejszej publikacji podjęliśmy temat anulowania faktury w KSEF. Jak to zostało ustalone nie ma przepisów dotyczących anulowania faktur. Nic nie wskazuje na to, żeby takie przepisy miały być wprowadzone. Jeśli przedsiębiorca wystawi i prześle do KSEF fakturę sprzedaży, to nie będzie mógł jej w żaden sposób anulować w KSEF. W takim przypadku pozostaje jedynie anulowanie faktury do zera i ponowne przesłanie do KSEF. Być może, że w przygotowywanym podręczniku na temat KSEF znajdą się jeszcze jakieś informacje na ten temat. Są przygotowane również przepisy wykonawcze w postaci rozporządzeń. MF zapowiada, że przedsiębiorcy stosownie wcześniej dostaną dostęp do wszystkich materiałów w celu zapoznania. Zbyt wiele pytań pozostaje na razie bez odpowiedzi, nawet nowy termin wdrożenia KSEF jest nieokreślony. W zaistniałej sytuacji pozostaje jedynie śledzić bieżące doniesienia, jakie są publikowane na stronach Ministerstwa Finansów.