Co fizjoterapeuta może wrzucić w koszty uzyskania przychodu?

Co fizjoterapeuta może wrzucić w koszty? – omówione zagadnienia:

Definicja kosztów uzyskania przychodów

Zanim przejdziemy do przykładowego wyliczenia, co może być kosztem uzyskania przychodu u fizjoterapeuty, warto poznać jak definiuje je ustawa o PIT.

Ustawa o PIT w art. 22 określa, że kosztami uzyskania przychodów (KUP) są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tejże ustawy.

Na podstawie powyższej definicji oraz wielu interpretacji podatkowych można wypunktować, że:

Koszty uzyskania przychodu to wszelkie wydatki poniesione w celu generowania przychodu lub zabezpieczenia jego źródła, z wyjątkiem tych wymienionych w art. 23 ustawy.
Dany wydatek może być uznany za KUP tylko wtedy, gdy wpływa na powstanie lub zwiększenie przychodu.
W działalności gospodarczej KUP obejmują racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.
To przedsiębiorca decyduje, co jest celowe i potrzebne w jego działalności, a nie urząd skarbowy.
Obowiązek wykazania związku poniesionych kosztów z działalnością gospodarczą spoczywa na przedsiębiorcy.

Koszty uzyskania przychodu fizjoterapeuty

Przykładowe wydatki, jakie fizjoterapeuta może wrzucić w koszty firmowe to:

wyposażenie gabinetu,
składki członkowskie do KIF,
obowiązkowe ubezpieczenie OC,
ubezpieczenie mienia firmowego,
materiały potrzebne do pracy z pacjentem (np. prześcieradła, poduszki, taśmy kinestetyczne, bandaże, ortezy, maty, piłki, rolery itd.),
aparatura, sprzęt do wykonywania zabiegów,
kosmetyki do wykonywania zabiegów, np. olejki, balsamy itp.,
ręczniki dla pacjentów,
środki dezynfekujące,
środki higieniczne,
odzież służbowa/ochronna – zakupiona w celu spełnienia wymogów sanitarnych lub prawnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą (czyli taka, która nie ma charakteru osobistego). Wydatki na inną odzież (np. sportową do rehabilitacji, do zajęć gimnastycznych itp.), nawet jeśli jest używana w pracy, mogą zostać zakwestionowane przez urząd skarbowy argumentem, że jest to element powszechnie używany w życiu codziennym.

Oprócz powyższego fizjoterapeuci mogą zaliczyć w koszty firmowe wydatki niepowiązane z zawodem fizjoterapeuty, ale związane z ogólnym prowadzeniem działalności gospodarczej, jak np.:

sprzęt IT i oprogramowanie,
czynsz za wynajem lokalu i opłaty eksploatacyjne,
kursy i szkolenia podnoszące kwalifikacje zawodowe (np. nauka języka, czy szkolenia branżowe),
opłaty za telefon,
księgowość,
wydatki związane z samochodem, który jest wykorzystywany w celach firmowych,
opłaty za utrzymanie strony internetowej,
wynagrodzenia zatrudnionych pracowników,
składki ZUS,
zakup kasy fiskalnej.

Przeczytaj także: Jakie wydatki związane z mieszkaniem zaliczymy do kosztów uzyskania przychodu?

Powyżej przedstawiliśmy przykładowe koszty uzyskania przychodu fizjoterapeuty. Nie ma zamkniętej listy, co może być kosztem. Jest to lista otwarta. Jeśli dany wydatek pozostaje w związku z działalnością gospodarczą (w sposób bezpośredni lub pośredni) oraz nie został wymieniony w art. 23 ww. ustawy, możemy go wrzucić w koszty firmowe.

A zatem kosztem firmowym jest wszystko, co:

przyczynia się lub może przyczyniać do naszych zarobków,
jesteśmy w stanie powiązać z przychodami,
nie jest z góry wykluczone art. 23 ustawy o PIT (np. alkohol, koszty reprezentacji, wydatki o charakterze prywatnym, jak. np. okulary korekcyjne, pakiety medyczne, sportowe),
jest należycie udokumentowane.

Dokumentacja kosztów

Wszystkie wydatki księgowane jako koszty uzyskania przychodu muszą być odpowiednio udokumentowane. Najbardziej powszechnym dokumentem funkcjonującym w obrocie gospodarczym jest faktura, ale warto pamiętać, że koszty można również potwierdzać innymi dokumentami, jak np. umowami kupna-sprzedaży, biletami, a w niektórych przypadkach także paragonami czy dowodami wpłaty (jak np. składki członkowskie do KIF).

Każdy wydatek powinien być poparty odpowiednim dokumentem, ponieważ nie wszystkie koszty można rozliczyć na podstawie jednego rodzaju dokumentacji. Rodzaje dowodów księgowych oraz odpowiadające im wydatki znajdziemy przede wszystkim w Rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. W odpowiednim przyporządkowaniu pomoże także dobra księgowa.