Ważne zmiany związane z epidemią koronawirusa

Przedsiębiorcy, którzy złożą wniosek o odroczenie terminu płatności podatku lub rozłożenie zaległości podatkowej na raty nie będą musieli płacić opłaty prolongacyjnej. Przy czym należy pamiętać, że dotyczy to tylko wniosków złożonych w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemiologicznego albo w okresie 30 dni po jego odwołaniu. Przy udzielaniu ulgi pracownicy urzędów skarbowych będą brali pod uwagę negatywne przesłanki związane z COVID-19.

Jeśli jednak urząd skarbowy przyzna podatnikowi ulgę w spłacie w formie odroczenia terminu płatności lub rozłożenia zobowiązania podatkowego na raty, odsetki nie będą już wymagane. Jednakże ulga dla podatnika jest jednocześnie stratą dla fiskusa, do którego nie wpłyną już odsetki. Dlatego też do kwoty zobowiązania podatkowego doliczana jest opłata prolongacyjna, czyli opłata za prolongowanie terminu płatności podatku. W przeciwieństwie do odsetek, opłata ta może stanowić koszt uzyskania przychodu.

Jak liczyć opłatę prolongacyjną?

Opłatę prolongacyjną wylicza się za okres:

• Od dnia następującego po dniu przyznania ulgi do terminu odroczonej spłaty lub terminu ostatniej raty podatku – jeśli zobowiązanie nie było jeszcze przeterminowane,
• Od dnia następującego po dniu złożenia wniosku do terminu odroczonej spłaty lub terminu ostatniej raty podatku – jeśli zobowiązanie było już przeterminowane.

Wysokość opłaty prolongacyjnej jest obliczana przez organ skarbowy na podstawie wzoru:

gdzie:

OP – opłata prolongacyjna

KG – kwota główna zobowiązania

St – stawka prolongaty, równa obniżonej stawce odsetek budżetowych (obecnie 4%)

DP – liczba dni których dotyczy prolongata.

Informacja o kwocie prolongaty do zapłaty jest przekazywana podatnikowi wraz z decyzją o przyznaniu ulgi.

Przykład.

Przedsiębiorca posiada zaległość podatkową z tytułu VAT za czerwiec 2018 r. w wysokości 20.000 zł. 14 września złożył do urzędu skarbowego wniosek o odroczenie terminu płatności podatku. Organ skarbowy zgodził się na odroczenie do 30 listopada 2018 r.

Przedsiębiorca będzie zobowiązany do opłacenia odsetek za 50 dni – okres od 26 lipca (dzień po dniu powstania zaległości podatkowej) do 14 września 2018 r. (dzień złożenia wniosku) – odsetki wynoszą 8%.

Odsetki = (20.000 zł * 8% * 50 dni) / 365 dni = 219,18 zł

Opłata prolongacyjna będzie natomiast wymagana za 76 dni – od 15 września (dnia po złożeniu wniosku) do 30 listopada 2018 r. (terminu zapłaty zobowiązania)

Opłata prolongacyjna = (20.000 zł * 4% * 76 dni) / 365 = 166,58 zł.