Zespół IFIRMA 
Rozłożenie na raty lub odroczenie terminu spłaty podatku jest rozwiązaniem, które może pomóc przedsiębiorcy w cięższej sytuacji finansowej. Dodatkowym atutem takiego rozwiązania jest opłata prolongacyjna zamiast odsetek – warto zatem wiedzieć, na czym polega.
Opłata prolongacyjna – odszkodowanie dla budżetu
Przedsiębiorca, który nie spłacił zobowiązania podatkowego w terminie lub próbuje spłacać je na raty na własną rękę (bez porozumienia z organem podatkowym), naraża się na odsetki za zwłokę.
Ważne zmiany związane z epidemią koronawirusa
Przedsiębiorcy, którzy złożą wniosek o odroczenie terminu płatności podatku lub rozłożenie zaległości podatkowej na raty nie będą musieli płacić opłaty prolongacyjnej. Przy czym należy pamiętać, że dotyczy to tylko wniosków złożonych w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemiologicznego albo w okresie 30 dni po jego odwołaniu. Przy udzielaniu ulgi pracownicy urzędów skarbowych będą brali pod uwagę negatywne przesłanki związane z COVID-19.
Jeśli jednak urząd skarbowy przyzna podatnikowi ulgę w spłacie w formie odroczenia terminu płatności lub rozłożenia zobowiązania podatkowego na raty, odsetki nie będą już wymagane. Jednakże ulga dla podatnika jest jednocześnie stratą dla fiskusa, do którego nie wpłyną już odsetki. Dlatego też do kwoty zobowiązania podatkowego doliczana jest opłata prolongacyjna, czyli opłata za prolongowanie terminu płatności podatku. W przeciwieństwie do odsetek, opłata ta może stanowić koszt uzyskania przychodu.
Opłata prolongacyjna może nie być wymagana, jeżeli zaległość podatnika wynika z klęski żywiołowej lub wypadku losowego. Czasem jest ona zniesiona także przy postępowaniu układowym
Jak liczyć opłatę prolongacyjną?
Opłatę prolongacyjną wylicza się za okres:
- Od dnia następującego po dniu przyznania ulgi do terminu odroczonej spłaty lub terminu ostatniej raty podatku – jeśli zobowiązanie nie było jeszcze przeterminowane,
- Od dnia następującego po dniu złożenia wniosku do terminu odroczonej spłaty lub terminu ostatniej raty podatku – jeśli zobowiązanie było już przeterminowane.
Uwaga!
Gdy wniosek o ulgę dotyczy zobowiązania przeterminowanego, za okres od terminu zapłaty do dnia złożenia wniosku podatnik powinien zapłacić standardowe odsetki. Jeżeli zobowiązanie nie było jeszcze przeterminowane, odsetki nie będą występowały.
Wysokość opłaty prolongacyjnej jest obliczana przez organ skarbowy na podstawie wzoru:
OP = (KG * St * DP) / 365
gdzie:
OP – opłata prolongacyjna
KG – kwota główna zobowiązania
St – stawka prolongaty, równa obniżonej stawce odsetek budżetowych (obecnie 4%)
DP – liczba dni których dotyczy prolongata.
Informacja o kwocie prolongaty do zapłaty jest przekazywana podatnikowi wraz z decyzją o przyznaniu ulgi.
Opłata prolongacyjna – najważniejsze informacje
Przykład 1.
Przedsiębiorca posiada zaległość podatkową z tytułu VAT za czerwiec 2018 r. w wysokości 20.000 zł. 14 września złożył do urzędu skarbowego wniosek o odroczenie terminu płatności podatku. Organ skarbowy zgodził się na odroczenie do 30 listopada 2018 r.
Przedsiębiorca będzie zobowiązany do opłacenia odsetek za 50 dni – okres od 26 lipca (dzień po dniu powstania zaległości podatkowej) do 14 września 2018 r. (dzień złożenia wniosku) – odsetki wynoszą 8%.
Odsetki = (20.000 zł * 8% * 50 dni) / 365 dni = 219,18 zł
Opłata prolongacyjna będzie natomiast wymagana za 76 dni – od 15 września (dnia po złożeniu wniosku) do 30 listopada 2018 r. (terminu zapłaty zobowiązania)
Opłata prolongacyjna = (20.000 zł * 4% * 76 dni) / 365 = 166,58 zł.
Marta Matylda Kania
Agnieszka Sołtys
Adrianna Glapiak
Małgorzata Jagusiak
