Koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej zostały określone kwotowo w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W tej regulacji prawnej są również wskazane kwoty i sytuacje w jakich podatnikowi przysługują podwyższone koszty pracownicze. Rok 2019 był nietypowy, ponieważ w trakcie roku zmieniła się ustawa o podatku PIT i ta zmiana między innymi dotyczyła kosztów pracowniczych.
- 1. Pracownicze koszty uzyskania przychodów w 2019 roku
- 2. Błędna kwota kosztów uzyskania przychodów w PIT-11
- 3. Pracownicze koszty uzyskania przychodów w 2020 roku
Korekta PIT-11 – omówione zagadnienia:
Pracownicze koszty uzyskania przychodów w 2019 roku
Jak pamiętamy w trakcie 2019 roku, a dokładnie od 1 października 2019 roku do 31 grudnia 2019 roku miesięczne koszty uzyskania przychodów zostały podwyższone.
Oto jakie maksymalne koszty pracownicze można odliczyć w zeznaniu rocznym za 2019 rok:
| Założenia do stosowania kosztów pracowniczych w odpowiednich limitach | Maksymalne koszty pracownicze za cały 2019 rok po zmianie |
| Koszty pracownicze z jednego stosunku pracy | 1.751,25 zł |
| Koszty pracownicze z więcej niż jednego stosunku pracy | 2.626,54 zł |
| Koszty pracownicze z jednego stosunku pracy, gdy miejsce zamieszkania pracownika znajduje się poza miejscowością, w której jest zakład pracy | 2.151,54 zł |
| Koszty pracownicze z więcej niż jednego stosunku pracy, gdy miejsce zamieszkania pracownika znajduje się poza miejscowością, w której jest zakład pracy | 3.226,92 zł |
Maksymalne koszty pracownicze w takich wysokościach obowiązują jedynie w 2019 roku.
Błędna kwota kosztów uzyskania przychodów w PIT-11
Jeżeli po zakończonym roku podatkowym okaże się, że nasz pracodawca pomylił się i pobrał błędną kwotę kosztów uzyskania przychodów wówczas pracownik powinien w składanym zeznaniu rocznym wykazać kwotę kosztów w prawidłowej wysokości. Wysokość maksymalnych kosztów pracowniczych znajduje się w ustawie o podatku dochodowym.
Błędna kwota kosztów pracowniczych będzie miała wpływ na wysokość zaliczki na podatek dochodowy. Jeżeli pracodawca pobierze za niskie koszty uzyskania przychodów wówczas pracownik zapłaci wyższą zaliczkę na podatek dochodowy. W sytuacji odwrotnej pobrane za wysokie koszty uzyskania przychodów spowodują niższą zaliczkę na podatek dochodowy.
Koszty uzyskania przychodów nie mają natomiast wpływu na wysokość pobranych i odprowadzonych składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne.
Skorygowanie kwoty kosztów pracowniczych miałoby jednak wpływ na pobraną zaliczkę na podatek dochodowy, dlatego nie powinno się korygować PIT-11 w tym zakresie.
W takiej sytuacji wpisanie kwoty kosztów w prawidłowej wysokości w składanym przez pracownika zeznaniu rocznym skoryguje nieprawidłowości i rozwiąże problem.
Pracownicze koszty uzyskania przychodów w 2020 roku
Koszty pracownicze za cały 2020 rok wyniosą:
| Założenia do stosowania kosztów pracowniczych w odpowiednich limitach | Maksymalne roczne koszty pracownicze 2020 rok |
| Koszty pracownicze z jednego stosunku pracy | 3.000,00 zł |
| Koszty pracownicze z więcej niż jednego stosunku pracy | 4.500,00 zł |
| Koszty pracownicze z jednego stosunku pracy, gdy miejsce zamieszkania pracownika znajduje się poza miejscowością, w której jest zakład pracy | 3.600,00 zł |
| Koszty pracownicze z więcej niż jednego stosunku pracy, gdy miejsce zamieszkania pracownika znajduje się poza miejscowością, w której jest zakład pracy | 5.400,00 zł |