Małgorzata Jagusiak
Rok 2019 przyniósł dużo zmian w podatku dochodowym. Wiele z wprowadzonych zmian ma bezpośrednie przełożenie na składane w 2020 roku zeznania i informacje podatkowe. Tak też jest z informacją o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT-11 za 2019 rok. Sprawdźmy co się zmieniło i na co powinni zwrócić uwagę płatnicy wypełniając powyższą informację.
- 1. PIT-11 formularz przed i po zmianie
- 2. Zestawienie zmian w części E w druku PIT-11
- 3. Objaśnienia z informacji PIT-11
- PIT-11 aktualny wzór do pobrania
- 4. Składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne w PIT-11
- 5. Porównanie zmian
- 6. Druk PIT-11 zmiany w części G
- 7. PIT-11 terminy
Druk PIT-11 w 2020 – omówione zagadnienia:
PIT-11 formularz przed i po zmianie
Do końca 2019 roku obowiązywał formularz informacji PIT-11 w wersji 24.
Część E “DOCHODY PODATNIKA, POBRANE ZALICZKI ORAZ POBRANE SKŁADKI” wyglądała następująco przed zmianą:
Od 2020 roku obowiązuje formularz informacji PIT-11 w wersji 25.
Część E “DOCHODY PODATNIKA, POBRANE ZALICZKI ORAZ POBRANE SKŁADKI” wyglądała następująco po zmianie:
Zestawienie zmian w części E
Pozycje poniżej odzwierciedlają numery/nazwy poszczególnych wierszy w PIT-11 “Źródła przychodów”.
PIT-11 przed zmianą do 31.12.2019 r. (wersja 24) | PIT-11 po zmianie od 01.01.2020 r. (wersja 25) |
| 1. Należności ze stosunku: pracy, służbowego, spółdzielczego i z pracy nakładczej, a także zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego – (od 2020 roku należy ujmować w innych źródłach) wypłacone przez zakład pracy, o którym mowa w art. 31 ustawy – oraz płatników, o których mowa w art. 42e ust. 1 ustawy. W poz. 34 należy wykazać przychody, do których zastosowano odliczenie kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy. | 1. Należności ze stosunku: pracy, służbowego, spółdzielczego i z pracy nakładczej, wypłacone przez zakład pracy, o którym mowa w art. 31 ustawy, oraz płatników, o których mowa w art. 42e ust. 1 ustawy, z wyjątkiem należności wykazanych w wierszu 2. W poz. 34 należy wykazać przychody, do których zastosowano odliczenie kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy. |
| 2. Należności z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego. Od 2020 roku należy ujmować w innych źródłach. | 2. Należności z tytułów wymienionych w wierszu 1, otrzymane przez podatników od dnia 1.08.2019 r.15) do ukończenia 26. roku życia 16) (objaśnienia pod tabelą) W poz. 41 należy wykazać przychody, do których zastosowano odliczenie kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy. Nowy zapis. |
| 3. Emerytury – renty zagraniczne | 3. Emerytury – renty zagraniczne |
| 4. Należności za pracę przypadające tymczasowo aresztowanym lub skazanym. Od 2020 roku należy ujmować w innych źródłach. | 4. Działalność wykonywana osobiście, o której mowa w art. 13 pkt 2, 4-9 ustawy, w tym umowy o dzieło oraz czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich, z wyjątkiem należności wykazanych w wierszach 5 i 6. |
| 5. Świadczenia wypłacone z Funduszów: Pracy i Gwarantowanych Świadczeń
Pracowniczych. Od 2020 roku należy ujmować w innych źródłach. | 5. Należności z tytułu umowy zlecenia, o której mowa w art. 13 pkt 8 ustawy, z wyjątkiem należności wykazanych w wierszu 6. |
| 6. Działalność wykonywana osobiście, o której mowa w art. 13 pkt 2, 4, 6 (z wyjątkiem czynności wymienionych w wierszu 7) i 7-9 ustawy, w tym umowy zlecenia i o dzieło. Po zmianie wiersz 4 i 5. | 6. Należności z tytułu wymienionego w wierszu 5, otrzymane przez podatników od dnia 1.08.2019 r.15) do ukończenia 26. roku życia 16) (objaśnienia pod tabelą) Nowy zapis. |
| 7. Czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich (art. 13 pkt 5 i 6 ustawy).
Należy wpisać kwotę wynikającą z PIT-R. Po zmianie wiersz 4. | 7. Prawa autorskie i inne prawa, o których mowa w art. 18 ustawy W poz. 62 należy wykazać przychody, do których zastosowano koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 1-3 ustawy. |
| 8. Prawa autorskie i inne prawa, o których mowa w art. 18 ustawy. W poz. 60 należy wykazać przychody, do których
zastosowano koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 1-3 ustawy. Po zmianie wiersz 7. | 8. Inne źródła 17) (objaśnienia pod tabelą) |
| 9. Należności wynikające z umowy aktywizacyjnej. Po zmianie należy ujmować w innych źródłach. | |
| 10. Inne źródła 12) (objaśnienia pod tabelą) |
Objaśnienia z informacji PIT-11:
- 12) W wierszu 10 części E “Inne źródła” (do końca 2019 roku), wykazuje się m. in. kwotę stypendium, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy, w wysokości przekraczającej kwotę zwolnioną od podatku (wykazaną w poz. 82) oraz zaliczkę na podatek pobraną przez płatnika.
- 16) Wiersz 2 i 6 od 2020 roku w części E wypełnia się jeśli w trakcie roku płatnik pobierał od tych przychodów zaliczki na podatek. W wierszach tych należy odpowiednio wykazać przychody uzyskane przez podatników do ukończenia 26. roku życia w wysokości przekraczającej kwotę zwolnioną od podatku (wykazaną w poz. 86) wraz z kwotą kosztów uzyskania przychodów oraz zaliczką na podatek pobraną przez płatnika. Przychody ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych uzyskane przez podatnika po dniu ukończenia 26. roku życia, płatnik wykazuje w wierszu 1, a odpowiednio przychody z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy, płatnik wykazuje w wierszu 5.
- 17) W wierszu 8 części E “Inne źródła” (od 2020 roku) wykazuje się m.in.: zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacone przez zakład pracy, o którym mowa w art. 31 ustawy, należności z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej, należności za pracę przypadające tymczasowo aresztowanym lub skazanym, świadczenia wypłacone z Funduszów: Pracy i Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, należności wynikające z umowy aktywizacyjnej, a także kwotę stypendium, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy, w wysokości przekraczającej kwotę zwolnioną od podatku (wykazaną w poz. 83).
Aktualny wzór formularza PIT-11 można pobrać tutaj.
Składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne
PIT -11 przed zmianą:
PIT-11 po zmianie:
Porównanie zmian
Składki na ubezpieczenia społeczne z wiersza 70 i 71 przed zmianą znalazły się w wierszu 69 po zmianie.
Składki na ubezpieczenie zdrowotne z wiersza 72 i 73 przed zmianą znalazły się w wierszu 72 po zmianie.
Wiersze: 70, 71, 73 i 74 – nowy zapis – dotyczą osób do 26 roku życia. Pozycje 71 i 74 dotyczą składek od wypłaconych wynagrodzeń z zastosowaniem ulgi jeżeli pracownik złożył oświadczenie o niepobieraniu podatku. Natomiast w poz. 70 i 73 dotyczą składek jeżeli pracownik nie złożył oświadczenia i miał pobierany podatek. W pozycjach 70 i 73 znajdą się również składki od wypłaconego wynagrodzenia powyżej limitu 35.636,67 zł.
Zmiany w części G
W części G PIT-11 “INFORMACJA O PRZYCHODACH ZWOLNIONYCH OD PODATKU” wykazywane są wszystkie przychody, do których stosuje się zwolnienie od podatku.
Od 2020 roku pojawiły się nowe poz. 86, 87 i 88 przeznaczone do wykazania przychodów osób młodych do 26 roku życia w całości zwolnionych z podatku dochodowego, które zostały przez nich uzyskane od 1 sierpnia 2019 r. do 31 grudnia 2019 r.
Wypełnienie PIT-11 z uwzględnieniem przychodów osób do 26 roku życia budziło duże kontrowersje dlatego też Ministerstwo Finansów przygotowało instrukcję jak wypełnić PIT-11 w 2020 roku. Zgodnie z informacjami jakie można przeczytać w wyjaśnieniu płatnicy, którzy pobierali zaliczki na podatek, ponieważ nie otrzymali oświadczenia od pracownika, wypełniają jedynie część E, nie wykazują tych dochodów w części G. Natomiast w sytuacji, gdy płatnik nie pobierał podatku, ponieważ otrzymał oświadczenie wówczas wypełnia jedynie część G i nie ujmuje tych przychodów w części E.
905 
Zespół IFIRMA
Adrianna Glapiak
