Zespół IFIRMA
Jeśli transakcje zawierane w ramach działalności gospodarczej z kontrahentem z Unii Europejskiej kojarzysz z koniecznością złożenia informacji podsumowującej VAT-UE, prawdopodobnie masz słuszność. Prawdopodobnie – ponieważ VAT-UE nie znajdzie zastosowania przy imporcie usług od kontrahenta z terenów Wspólnoty.
Import usług z Unii Europejskiej a VAT-UE
Informacja VAT-UE nie będzie konieczna w sytuacji, kiedy doszło do nabycia usługi od kontrahenta z UE. Mimo iż w większości przypadków w takiej sytuacji stosujemy art. 28b – czyli polski nabywca będzie zobowiązany do rozliczenia VAT w Polsce, gdzie ma siedzibę – to nabycie nie znajdzie się w informacji podsumowującej VAT-UE.
Czy to oznacza, że nabycia usług od kontrahentów z UE nie trzeba nigdzie wykazywać? Oczywiście nie – na takie transakcje mamy miejsce w podstawowej deklaracji VAT-7 (VAT-7K).
Informacja VAT-UE – kiedy konieczna?
Generalnie informację podsumowującą powinien złożyć podatnik VAT czynny, który w danym okresie dokonał przynajmniej jednej z trzech rodzajów czynności:
- Nabył towar od kontrahenta z UE – tzw. wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT)
- Sprzedał towar kontrahentowi z UE – tzw. wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT)
- Świadczył usługę na rzecz kontrahenta z UE, która to usługa jest opodatkowana według art. 28b – a więc tam, gdzie nabywca posiada siedzibę.
W zależności od rodzaju unijnej transakcji wykażemy ją odpowiednio:
| Nabycie usług z art. 28b | Cz. C, pozycja 29 i 30 Import usług nabywanych od podatników podatku od wartości dodanej, do których stosuje się art. 28b ustawy | Niewykazywane |
| Świadczenie usług z art. 28b | Cz. C, pozycja 11 i 12 Dostawa towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju oraz W tym świadczenie usług, o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy | Cz. E Informacja o wewnątrzwspólnotowym świadczeniu usług |
| WNT – nabycie towarów | Cz. C, pozycja 23 i 24 Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów | Cz. D Informacja o wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów |
| WDT – dostawa towarów | Cz. C, pozycja 21 Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów | Cz. C Informacja o wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów |
*deklaracja VAT-7(17), VAT-7K(17), VAT-UE(3)
429 
Adrianna Glapiak
