Blog

Integracja pracowników – czy każda impreza integracyjna może być kosztem?

Przedsiębiorcy coraz częściej dostrzegają potrzebę integracji pracowników. Dobra atmosfera w pracy przekłada się na lepsze wyniki pracy, co do tego nikt chyba nie ma wątpliwości. Nic więc dziwnego, że pracodawcy chętnie sięgają do kieszeni i organizują imprezy integracyjne. W dzisiejszej publikacji zajmiemy się tematem ujęcia organizacji imprezy integracyjnej w kosztach uzyskania przychodów.

Kto może być uczestnikiem imprezy integracyjnej?

Na bazie wydawanych interpretacji podatkowych można stwierdzić, że wypracowane zostało podejście organów podatkowych, z którego wynikają następujące wnioski.

Nie wszystkie wydatki ze środków obrotowych firmy na zorganizowanie imprezy integracyjnej mogą znaleźć się w kosztach uzyskania przychodów

Do kosztów podatkowych można zaliczyć wydatki na integrację pracowników zatrudnionych na umowę o pracę. W tym przypadku w imprezie mogą również uczestniczyć osoby towarzyszące

Jeżeli w imprezie będą brały udział osoby zatrudnione na umowę zlecenie, to przedsiębiorca nie zaliczy wydatków w tej części do kosztów

Faktura za zorganizowanie imprezy integracyjnej powinna być odpowiednio opisana

Jeśli na fakturze znajdą się wydatki na alkohol, to o tę kwotę należy pomniejszyć kwotę kosztów

Impreza integracyjna w interpretacjach podatkowych i wyrokach sądowych

Przedsiębiorcy targani wątpliwościami występują z wnioskami o wydanie interpretacji podatkowej w konkretnych sprawach. Koszt zorganizowania imprezy integracyjnej może być znaczący, dlatego aby w przyszłości uniknąć polemiki z organem podatkowym warto znać to stanowisko wcześniej, jeszcze przed wydatkowaniem środków. Zobaczmy jaka przewija się argumentacja w wydawanych interpretacjach.

Numer interpretacji/wyroku	Wnioski
0113-KDIPT2-1.4011.429.2019.2.DJD z dnia 08.11.2019 r.	Integracja pracowników Wydatki na organizację pikniku dla pracowników etatowych i ich rodzin mogą się znaleźć w kosztach podatkowych. Takie wydatki mają na celu zintegrowanie pracowników z firmą oraz między sobą. Przyczynia się to do poprawy atmosfery pracy, wzrostu motywacji w zakresie wykonywania obowiązków pracowniczych, a to z kolei wpływa na większą motywację do pracy oraz głębszą i silniejszą integrację zespołu. Integracja dla kontrahentów Wydatki związane z organizacją pikniku dla klientów/kontrahentów wraz ich rodzinami noszą znamiona reprezentacji firmy. Mają na celu wykreowanie pozytywnego wizerunku firmy w oczach kontrahentów firmy, uwypuklenie swojej zasobności i profesjonalizmu, czyli stworzenie oczekiwanego wizerunku. Tym samym nie mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów
Wyrok NSA sygn. akt II FSK 572/22 z dnia 19.10.2022 r.	Rozstrzygnięcie dotyczyło spotkań okolicznościowych (świątecznych) i integracyjnych. Integracja pracowników W ocenie sądu do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć jedynie wydatki poniesione na integrację pracowników zatrudnionych na umowę o pracę. Integracja współpracowników W części wydatków przeznaczonych na osoby współpracujące ze spółką nie mogą zostać zaliczone do kosztów, ponieważ kwalifikuje się je jako koszty reprezentacji. W tej kategorii znajdują się również pracownicy zatrudnieni na umowę zlecenie
0111-KDIB1-1.4010.611.2022.3.BS z dnia 01.12.2022 r.	Integracja współpracowników Wydatki nie mogą stanowić kosztów podatkowych, ponieważ stanowią wydatki na reprezentację, a ich głównym celem jest tworzenie lub poprawa wizerunku przedsiębiorcy wobec osób trzecich, niebędących pracownikami
Wyrok NSA sygn. akt II FSK 1130/20 z dnia 08.12.2022 r.	Spotkania integracyjno-szkoleniowe dla kontrahentów Spotkania o charakterze integracyjno-szkoleniowym dla kontrahentów mogą się znaleźć w kosztach uzyskania przychodów. W części szkoleniowej dojdzie do wymiany wiedzy oraz doświadczeń pomiędzy firmą a jej kluczowymi partnerami. Wypracowana zostanie wizja i strategia na najbliższe kwartały, jak również wspólnie z partnerami określone zostaną cele, do których powinni dążyć wszyscy jako zespół

Podsumowanie

Przedsiębiorcy coraz lepiej rozumieją dlaczego dobra atmosfera w pracy jest taka ważna. Jednak nie zawsze wszystko się da załatwić w trakcie czasu pracy. Zadania do wykonania, goniące terminy nie tworzą przyjaznego klimatu. Dlatego pracownicy chętnie biorą udział w spotkaniach integracyjnych, na których można spokojnie podyskutować i się wzajemnie bliżej poznać. Dlatego temat integracji pracowników jest w ostatnich latach bardzo popularny. Można powiedzieć, że na stałe weszła już do tradycji organizacja wigilii pracowniczych, które mają charakter spotkań świąteczno-noworocznych. Pracownicy chętnie uczestniczą w takich integracjach, czują się członkiem zespołu, firmy. Zawsze w takich sytuacjach przedsiębiorcy zastanawiają się, czy każda impreza integracyjna może się znaleźć w kosztach uzyskania przychodów. Zgodnie z tym co zostało napisane w dzisiejszej publikacji, tylko wydatki na rzecz etatowych pracowników i ich rodzin mogą się znaleźć w kosztach. Integracja kontrahentów i osób zatrudnionych na umowę zlecenie nie może się znaleźć w kosztach uzyskania przychodów. W ocenie organów i sądów wydatki na integrację kontrahentów kwalifikują się do kosztów reprezentacji, które ustawowo są wyłączone z kosztów podatkowych. Jeśli jednak spotkanie będzie miało charakter szkoleniowy, to zmiania się również jego kwalifikacja. Po raz kolejny przewija się wątek ustalenia granicy pomiędzy tym co jest kosztem reprezentacji, a tym co może stanowić koszty firmy.

Małgorzata Jagusiak

Księgowa, specjalista do spraw rozliczeń podatkowych z wieloletnim doświadczeniem pracy w organach podatkowych. Przez kilka lat prowadziła własne biuro rachunkowe. Praca w sektorze prywatnym pozwoliła na zmianę perspektywy postrzegania obowiązujących przepisów podatkowych. Zdobyte doświadczenia pozwalają na łączenie wiedzy teoretycznej z wieloletnią praktyką w zawodzie.

Chętnie dzieli się posiadaną wiedzą z innymi, stara się ją przekazywać w dostępnej dla każdego formie. Z pasja poświęca się pisaniu artykułów o tematyce podatkowej. Częste zmiany przepisów wymagają otwartej głowy, kreatywności i dużej elastyczności, co jest dodatkowym atutem tej pracy, nie ma miejsca na nudę. Większość jej publikacji dotyczy rozliczeń z zakresu podatku dochodowego i podatku VAT, ale nie unika wyzwań z obszarów o innej tematyce.

Dodatkowo jest wykładowcą i szkoleniowcem z zakresu zagadnień o tematyce podatkowej. Ciągle podnosi swoje kwalifikacje, śledzi na bieżąco zmieniające się przepisy podatkowe, żeby przekazywać zawsze aktualne i sprawdzone informacje.