Jak rozliczać PIT i VAT od samochodów przeznaczonych na wynajem?
Jak należy rozliczać PIT i VAT od samochodów przeznaczonych na wynajem? Czy przedsiębiorca może odliczyć 100% wydatków związanych z takim pojazdem? Czy przysługuje mu prawo do odliczenia 100% VAT bez prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu? Dowiedz się więcej!
2019 rok przyniósł sporo zmian w zakresie rozliczania na gruncie PIT samochodów osobowych związanych z działalnością gospodarczą. Jak nowelizacje przepisów traktują takie pojazdy przeznaczone na wynajem? Sprawdź, jak obecnie wygląda odliczenie PIT i VAT od samochodów przeznaczonych na wynajem!
Samochód przeznaczony na wynajem a VAT
Odliczenie VAT od samochodów przeznaczonych wyłącznie na wynajem budzi wątpliwości podatników już od kilku lat, jednak organy podatkowe stoją na dość stanowczym, niekorzystnym dla przedsiębiorców stanowisku. Mimo że ustawa o VAT zezwala na odliczenie 100% VAT od zakupu i wydatków związanych z samochodem osobowym przeznaczonym wyłącznie na wynajem bez konieczności spełnienia dodatkowych warunków (jeśli są przeznaczone na ten cel przez okres nie krótszy niż 6 miesięcy), może okazać się, że mimo wszystko przedsiębiorca, którego przedmiotem działalności jest wynajem samochodów, by odliczać 100% VAT od zakupu i wydatków związanych z takim samochodem, będzie musiał zgłosić go na VAT-26 i prowadzić szczegółową ewidencję przebiegu pojazdu.
WAŻNE! – Poniższy artykuł odnosi się do przepisów obowiązujących w 2019 roku.
Stanie się to konieczne, jeśli samochód będzie wykorzystywany do celów innych niż najem, jak np. jazda próbna lub sporadyczne przemieszczanie się nim w celach służbowych przez pracowników. W takim wypadku organy podatkowe uważają, że samochód nie jest wykorzystywany wyłącznie w celach najmu i w związku z tym zwolnienie z prowadzenia ewidencji nie przysługuje.
Samochód przeznaczony na wynajem a PIT
1. Amortyzacja
Przedsiębiorcy, których działalność polega na wynajmie samochodów osobowych, każdy zakupiony w tym celu pojazd powinni wprowadzić do ewidencji środków trwałych i poddać amortyzacji. Co ważne, w 2019 roku znowelizowane przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadziły nowe limity amortyzacji (150 000 zł dla samochodów osobowych i 225 000 zł dla samochodów elektrycznych).
Ważne!
Wskazane wyżej limity amortyzacji nie będą miały jednak zastosowania w przypadku samochodów osobowych oddanych przez podatnika do odpłatnego używania na podstawie umowy leasingu (w rozumieniu przepisów podatkowych), umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, a oddawanie samochodów w odpłatne używanie na podstawie takiej umowy stanowi przedmiot działalności podatnika.
W związku z powyższym, jeśli najem samochodów osobowych stanowi przedmiot działalności podatnika i samochód taki zostanie oddany w odpłatne użytkowanie na podstawie umowy najmu, przedsiębiorca będzie mógł poddać amortyzacji całą wartość początkową samochodu.
2. Koszty eksploatacji
Nowe przepisy wprowadziły także ograniczenia w kwestii zaliczania do kosztów uzyskania przychodu wydatków eksploatacyjnych związanych z samochodami osobowymi (paliwo, części zamienne, płyn do spryskiwaczy). Obecnie możliwość zaliczenia 100% takiego wydatku do kosztów podatkowych jest możliwe tylko wówczas, gdy samochód jest w pełni wykorzystywany do celów związanych z działalnością gospodarczą.
Jak to udowodnić? Konieczne jest spełnienie warunków, jak przy prawie do odliczenia 100% VAT, tzn. konieczne jest zgłoszenie pojazdu do urzędu skarbowego na VAT-26 oraz prowadzenie szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu (więcej na ten temat przeczytasz tutaj). Reguła ta, co do zasady, nie dotyczy samochodów przeznaczonych wyłącznie na wynajem. Wydatki związane z takimi pojazdami mogą stanowić w całości koszt podatkowy. Komplikacje pojawiają się, podobnie jak przy podatku od towarów i usług, jeżeli samochód jest wykorzystywany również do innych celów (np. przejazdy służbowe pracowników). W takim wypadku przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów podatkowych 75% wydatków z nim związanych lub też zgłosić go na VAT-26 i prowadzić kilometrówkę, by odliczyć 100% wydatków.
W tym miejscu warto wspomnieć również o wydatkach na ubezpieczenie takiego samochodu. O ile OC stanowi w całości koszt podatkowy, to w przypadku ubezpieczeń dobrowolnych, jak AC, obowiązuje limit związany z wartością samochodu przyjętą w polisie. Jeśli jest ona wyższa niż 150 000 zł (225 000 zł w przypadku samochodów elektrycznych), część ubezpieczenia odpowiadająca nadwyżce ponad ten limit nie będzie kosztem.
3. Sprzedaż samochodu przeznaczonego na wynajem
Jeśli przedsiębiorca zdecyduje się sprzedać taki samochód, wówczas wyliczając dochód/stratę z odpłatnego zbycia składnika majątku jako koszt bierze pod uwagę jego pełną wartość początkową (bez ograniczania ww. limitami do amortyzacji) pomniejszoną o dotychczas dokonane odpisy amortyzacyjne.
Kreatywny zespół specjalistów tworzony przez osoby wyróżniające się doświadczeniem oraz wiedzą z różnych obszarów.
Świadomi potrzeb naszych czytelników, skupiamy się na tworzeniu zrozumiałych treści, które będą w stanie przybliżyć im często zawiłe zagadnienia z zakresu rachunkowości, marketingu, ekonomii, księgowości czy zarządzania. Ostateczny dobór bieżącej tematyki uzależniany jest od preferencji docelowych odbiorców, zmian zachodzących w biznesowym środowisku, a także samych doświadczeń i umiejętności specjalistów odpowiadających za proces tworzenia tekstów.
W efekcie zespół ekspertów Ifirma bierze czynny udział w rozwoju różnego rodzaju biznesów, pomagając zarówno ich założycielom, jak i pracownikom efektywniej organizować pracę przy wykorzystaniu jak najbardziej dopasowanych do potrzeb rozwiązań.
Rozumiejąc istotę profesjonalnego podejścia do poruszanych zagadnień, każdy tekst tworzony jest w oparciu o wiarygodne dane. Dodatkowo podejmowana tematyka ujmowana jest w logiczny i przejrzysty sposób, zwiększając tak istotną jasność przekazu, co pozytywnie wpływa na podkreślenie najbardziej użytecznych treści. W efekcie podejmowane przez nasz zespół praktyki w szerszej perspektywie można rozpatrywać jako dążenie do zwiększenia świadomości i wyczucia biznesowego osób aktywnie działających na rynku.
Mam auto w leasingu, podnajmuję je dalej więc jest ono przeznaczone wyłącznie na wynajem. W związku z tym odliczam 100% VAT i nie stosuję proporcji do limitu 150 tys dla PIT. Ale co się stanie jeśli np. po roku postanowię już nie wynajmować auta i przejść na użytkowanie mieszane? Czeka mnie jakaś korekta PIT?
Dodaj komentarz
Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.
Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga.
O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.
Sprzedaż na Allegro stała się jednym z najpopularniejszych sposobów prowadzenia działalności e-commerce w Polsce. Niezależnie od tego, czy jesteś jednoosobowym przedsiębiorcą, czy reprezentujesz większą firmę, wystawianie dokumentów sprzedażowych – w tym faktur – stanowi nieodłączny element obsługi klienta i prawidłowego rozliczania podatków.
Księga protokołów to kolejny ważny w spółce z o.o. dokument o charakterze korporacyjnym. Jest to niejako oficjalny rejestr podejmowanych przez wspólników uchwał oraz przebiegu zgromadzeń wspólników w spółce z o.o. Czym jest księga protokołów, jak należy ją prowadzić oraz co powinna zawierać?
Umowa wdrożeniowa to umowa, która jest wykorzystywana w celu wdrożenia technologii czy rozwiązań informatycznych, dlatego jej popularność jest szczególnie zauważalna w branży IT.
Czym jest umowa wdrożeniowa i jakie elementy powinna zawierać?
Odwołanie członka zarządu w spółce z o.o. to proces, który powinien być przeprowadzony zgodnie z przepisami ustawy z dnia 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych oraz postanowieniami zawartymi w umowie spółki z o.o.
Klauzula informacyjna –
kontakt
telefoniczny marketing
Jeżeli wyrazisz zgodę, zadzwonimy do Ciebie, aby przybliżyć Ci naszą
ofertę. Wyrażoną zgodę możesz wycofać w dowolnym momencie, wysyłając
wiadomość e-mail na adres iod@ifirma.pl. Administratorem Twoich
danych
osobowych będzie IFIRMA SA z siedzibą we Wrocławiu przy ul.
Grabiszyńskiej 241G, 53-234 Wrocław. Więcej o tym, jak chronimy
Twoje
dane dowiesz się na stronie: https://www.ifirma.pl/rodo
Zespół IFIRMA
Najczęstsze pytania o faktury na Allegro – FAQ dla sprzedawców
Oliwia Józefowiak
Księga protokołów w spółce z o.o. – najważniejsze informacje oraz wzór do pobrania
Adrianna Glapiak
Czym jest umowa wdrożeniowa? Wzór umowy do pobrania!
Jak odwołać członka zarządu w spółce z o.o.? Wzór uchwały do pobrania!
Mam auto w leasingu, podnajmuję je dalej więc jest ono przeznaczone wyłącznie na wynajem. W związku z tym odliczam 100% VAT i nie stosuję proporcji do limitu 150 tys dla PIT. Ale co się stanie jeśli np. po roku postanowię już nie wynajmować auta i przejść na użytkowanie mieszane? Czeka mnie jakaś korekta PIT?