Prowadząc działalność gospodarczą nie należy lekceważyć lub omijać obowiązujących przepisów prawa podatkowego, ponieważ na każdym kroku można narazić firmę na niepotrzebne obciążenia finansowe. Kary za popełnienie czynu zabronionego są bardzo dotkliwe i należy o tym pamiętać.
Czyn zabroniony
Ustawa Kodeks karny skarbowy (k.k.s.) tak definiuje czyn zabroniony:
“Art. 53. § 1. Czyn zabroniony jest to zachowanie o znamionach określonych w kodeksie, chociażby nie stanowiło ono przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego. Określenie czynu zabronionego jako przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego może nastąpić tylko w niniejszym kodeksie.”
Aby pociągnąć sprawcę do odpowiedzialności karnej za przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe ważne jest udowodnienie sprawcy winy. Można wówczas doprecyzować czy popełnienie takiego czynu było umyślnie czy nieumyślnie.
Czyn zabroniony popełniony umyślnie wystąpi wtedy, jeżeli sprawca ma zamiar jego popełnienia i godzi się na to. Czyn zabroniony popełniony jest nieumyślnie wystąpi wtedy, jeżeli sprawca nie ma zamiaru jego popełnienia, ale na skutek niezachowania należytej ostrożności popełnienia czyn.
Nie jest przestępstwem skarbowym lub wykroczeniem skarbowym czyn zabroniony, którego społeczna szkodliwość jest znikoma.
Czyn zabroniony na przykładach
Jakie zdarzenia, okoliczności popełnienia czynu zabronionego, motywacja sprawcy, wysokość uszczuplenia należności publicznoprawnych będą brane pod uwagę przy ocenie stopnia społecznej szkodliwości czynu zostało wskazane w ustawie Kodeks karny skarbowy.
Typowe przykłady czynów zabronionych:
- Jeżeli przedsiębiorca posługuje się w prowadzonej działalności gospodarczej imieniem i nazwiskiem, nazwą firmy innego podmiotu – podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności do lat 3, albo obu tym karom łącznie.
Kara grzywny za przestępstwo skarbowe od 866,70 zł do 24 960 960 zł, w sprawach mniejszej wagi kara grzywny za wykroczenie skarbowe od 260 zł do 52 000 zł. - Jeżeli przedsiębiorca zatai rzeczywiste rozmiary prowadzonej działalności gospodarczej – podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności do lat 3, albo obu tym karom łącznie.
Kara grzywny za przestępstwo skarbowe od 866,70 zł do 24 960 960 zł, w sprawach mniejszej wagi kara grzywny za wykroczenie skarbowe od 260 zł do 52 000 zł. - Jeżeli przedsiębiorca w składanych deklaracjach i oświadczeniach podaje nieprawdę lub zataja prawdę przez co naraża podatek na uszczuplenie – podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie.
Kara grzywny za przestępstwo skarbowe od 866,70 zł do 24 960 960 zł, w sprawach mniejszej wagi kara grzywny za wykroczenie skarbowe od 260 zł do 52 000 zł. - Jeżeli przedsiębiorca nie złoży informacji o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej VAT-26 w terminie 7 dni od dnia poniesienia pierwszego wydatku – podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych.
Kara grzywny za przestępstwo skarbowe od 866,70 zł do 24 960 960 zł, w sprawach mniejszej wagi kara grzywny za wykroczenie skarbowe od 260 zł do 52 000 zł. - Jeżeli przedsiębiorca uporczywie nie wpłaca w terminie podatku, podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe – kwoty od 260 zł do 52.000 zł.
- Jeżeli przedsiębiorca dokona płatności z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności. Kara grzywny za przestępstwo skarbowe od 866,70 zł do 24 960 960 zł, w sprawach mniejszej wagi kara grzywny za wykroczenie skarbowe od 260 zł do 52 000 zł.
Wszystkie typy czynów zabronionych zostały omówione w ustawie k.k.s.
Często zdarza się, że przedsiębiorca nie złoży w terminie wynikającym z przepisów podatkowych deklaracji podatkowej. Otóż w takiej sytuacji urząd skarbowy może nałożyć na przedsiębiorcę sankcje w postaci mandatu karnego. Tego typu wykroczenie skarbowe objęte jest karą grzywny od kwoty 260 zł do 52.000 zł.
Sprawa się komplikuje jeżeli przedsiębiorca nie złoży w ogóle deklaracji podatkowej wówczas może zostać nałożona kara grzywny jak za przestępstwo lub wykroczenie skarbowe. O kwalifikacji czynu będzie decydowała kwota uszczuplenia zobowiązania podatkowego.
Kary dla firm w 2020 roku. Małgorzata JagusiakKsięgowa, specjalista do spraw rozliczeń podatkowych z wieloletnim doświadczeniem pracy w organach podatkowych. Przez kilka lat prowadziła własne biuro rachunkowe. Praca w sektorze prywatnym pozwoliła na zmianę perspektywy postrzegania obowiązujących przepisów podatkowych. Zdobyte doświadczenia pozwalają na łączenie wiedzy teoretycznej z wieloletnią praktyką w zawodzie.
Chętnie dzieli się posiadaną wiedzą z innymi, stara się ją przekazywać w dostępnej dla każdego formie. Z pasja poświęca się pisaniu artykułów o tematyce podatkowej. Częste zmiany przepisów wymagają otwartej głowy, kreatywności i dużej elastyczności, co jest dodatkowym atutem tej pracy, nie ma miejsca na nudę. Większość jej publikacji dotyczy rozliczeń z zakresu podatku dochodowego i podatku VAT, ale nie unika wyzwań z obszarów o innej tematyce.
Dodatkowo jest wykładowcą i szkoleniowcem z zakresu zagadnień o tematyce podatkowej. Ciągle podnosi swoje kwalifikacje, śledzi na bieżąco zmieniające się przepisy podatkowe, żeby przekazywać zawsze aktualne i sprawdzone informacje.