Kradzież samochodu firmowego to dla przedsiębiorcy znacząca strata – dlatego też w takiej sytuacji pojawia się pytanie, czy może być ona potraktowana również jako strata podatkowa? Warto to sprawdzić, szczególnie w zakresie nowych limitów, które od początku 2019 r. będą obowiązywały przy samochodach osobowych.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami Ustawy o podatku dochodowym, strata powstała w wyniku kradzieży środka trwałego – w tym samochodu osobowego – może zasadniczo zostać rozliczona jako strata podatkowa w firmie.
Przy czym, w przypadku samochodu osobowego niezbędne jest posiadanie dobrowolnego ubezpieczenia AC – tylko wtedy strata będzie mogła zostać uwzględniona jako koszt uzyskania przychodu. Brak auto casco automatycznie wyklucza rozliczenie podatkowe straty wynikłej z kradzieży auta.
Przedsiębiorca, który może rozliczyć stratę jako koszt podatkowy, powinien jeszcze ustalić, w jakiej wysokości dokonać takiego rozliczenia. Zgodnie z przepisami ustawy, przyjmujemy tu różnicę pomiędzy wartością początkową samochodu a dokonanymi dotychczas odpisami amortyzacyjnymi. Co ważne, za wartość początkową uznawano dotychczas rzeczywistą wartość samochodu, nie tą ograniczoną limitem. Podobnie za dokonane odpisy amortyzacyjne uznawano całą wartość odpisów – czyli zarówno tą, którą zaliczyliśmy do kosztów podatkowych, jak i tą, która proporcjonalnie nie została do nich zaliczona.
Co to oznacza w świetle nowych przepisów? Po nowelizacji wartość samochodu osobowego, która może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, będzie wynosiła 150.000 zł dla samochodów spalinowych i hybrydowych oraz 225.000 zł dla samochodów elektrycznych – a nie, jak dotychczas, 20.000 euro przeliczone na PLN po średnim kursie NBP z dnia przekazania samochodu do używania. Wydaje się jednak, że jeśli samochód zostanie skradziony, przedsiębiorca będzie mógł zaliczyć do kosztów całą jego dotychczas niezamortyzowaną wartość, nawet jeśli przekroczony ona limit.
Niestety w tej kwestii nie wydano jeszcze oficjalnej informacji o stanowisku Ministerstwa Finansów- natomiast zgodnie z aktualną odpowiedzią KIS, nadal możliwe jest uwzględnienie w kosztach wartości skradzionego auta bez uwzględniania ustawowego limitu.
Przedsiębiorca posiada w firmie samochód spalinowy osobowy o wartości początkowej 200.000 zł. Zdążył dokonać pięciu odpisów amortyzacyjnych (standardowa amortyzacja liniowa ze stawką 20%), gdy samochód został skradziony. W celu wyliczenia straty podatkowej poniesionej w wyniku kradzieży ustalamy:
Przedsiębiorca będzie miał prawo do rozliczenia w kosztach podatkowych straty z tytułu kradzieży samochodu osobowego w wysokości 183.333,35 zł.
Zastanawiasz się kogo dotyczy przekazywanie wpłat na ZFŚS do 31 maja? W dzisiejszym artykule odpowiemy…
Zasada stanowi, że udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością podlegają dziedziczeniu jak każdy inny składnik…
Wyobraź sobie świat, w którym Twoja firma może tworzyć wciągające, spersonalizowane wideo na każdą okazję,…
Nawet najdoskonalszy produkt czy usługa nie osiągną sukcesu na rynku bez odpowiedniej strategii komunikacji. Jeśli…
Jednym z rozwiązań przyjętych przez Polski Ład jest świadczenie rodzinne, z którego mogą skorzystać rodzice…
Rozpoczynasz ponownie działalność i zastanawiasz się czy masz prawo do niższego ZUSu? W dzisiejszym artykule…