Kto jest podatnikiem w ramach IOSS przy sprzedaży przez Allegro?

Pakiet VAT e-commerce obowiązuje od 1 lipca 2021 roku, jednak cały czas powracamy do omawiania tematów związanych z rozliczaniem sprzedaży konsumenckiej na terenie Unii Europejskiej po zmianach. Przepisy w tym obszarze nie zawsze są transparentne, a ponadto mogą się zmieniać zasady rozliczania przy sprzedaży, na przykład przez platformy handlowe. W dzisiejszej publikacji zajmiemy się ustaleniem, kto jest podatnikiem VAT w ramach IOSS przy sprzedaży przez Allegro.

Platforma Allegro

Platforma Allegro jest jedną z najbardziej popularnych platform handlowych w Polsce. Wielu przedsiębiorców, ale nie tylko, chętnie korzysta z oferowanych przez Allegro funkcjonalności. Proces rejestracji i rozpoczęcia sprzedaży nie jest zbyt skomplikowany, dodatkowo można liczyć na pomoc i wsparcie ze strony platformy. Wystawiać i sprzedawać towary mogą zarówno firmy z Polski, jak i z zagranicy. Allegro nie tylko umożliwia sprzedaż, ale również pomaga prowadzić biznes, oferuje różne kursy online, dzięki którym można zyskać nowych klientów i zwiększyć obrót towarów. Przedsiębiorcy, którzy chcą rozpocząć swoją przygodę z Allegro znajdą wiele cennych informacji na stronach internetowych platformy.

Procedura SOTI i IOSS w VAT e-commerce

Zmiany wprowadzone pakietem VAT e-commerce od 1 lipca 2021 r. wprowadziły obowiązek zapłaty podatku VAT na terenie UE od każdej transakcji zakupu dokonywanej przez osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, bez względu na kwotę zakupu. Również przesyłki o niskiej wartości do 150 euro zostały objęte tym obowiązkiem. Nowe rozwiązanie obejmuje również transakcje zakupu z kraju trzeciego.

Podatek VAT w procedurze importu może być również rozliczany poprzez platformy handlowe, które są uznawane za dostawcę na mocy przepisów ustawy o podatku VAT
Procedura importu SOTI pozwala na rozliczenie VAT należnego z tytułu sprzedaży na odległość towarów importowanych o wartości do kwoty 150 euro w państwie członkowskim konsumpcji (kraj konsumenta/nabywcy), za pośrednictwem państwa członkowskiego identyfikacji (kraj rejestracji sprzedawcy)
Procedura SOTI wystąpi jeśli zostaną spełnione łącznie następujące warunki: w momencie dostawy towary znajdują się na terytorium państwa trzeciego, wartość przesyłki stanowi maksymalnie 150 euro, towary są wysyłane lub transportowane przez dostawcę lub na jego rzecz do nabywcy (konsumenta) w państwie członkowskim UE
Z procedury importu SOTI mogą skorzystać wszyscy przedsiębiorcy, zarówno ci którzy posiadają siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności na terenie Unii Europejskiej, jak również firmy z krajów trzecich. W przypadku tych ostatnich przedsiębiorca musi ustanowić pośrednika, który jest zarejestrowanym podatnikiem VAT w jednym z państw członkowskich UE. Pośrednik będzie działał w imieniu przedsiębiorcy z kraju trzeciego
Jeśli firma korzysta z procedury SOTI, to będzie dokonywała rozliczania podatku VAT od sprzedaży towarów importowanych do 150 euro w systemie IOSS
Skorzystanie z punktu kompleksowej obsługi IOSS pozwala na: rejestrację do podatku VAT w jednym państwie człnkowskim UE i zapłatę podatku VAT od wszystkich transakcji sprzedaży do 26 państw członkowskich, składanie deklaracji w jednym punkcie kompleksowej obsługi VAT i dokonanie płatności należnego podatku VAT z tytułu wszystkich transakcji sprzedaży towarów, w Polsce zgłoszenie rejestracyjne do IOSS i rozliczenia składa się do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście, podatek VAT od wszystkich transakcji rozliczany jest na kwartalnej deklaracji VII-DO w terminie do końca miesiąca każdego kwartału i w tym terminie powinna nastąpić wpłata podatku

Czy Allegro korzysta z procedury IOSS?

Allegro, tak jak każda inna platforma sprzedażowa, po zmianie przepisów i wprowadzeniu pakietu VAT e-commerce może stać się podatnikiem VAT dla przeprowadzanych transakcji sprzedaży na odległość towarów importowanych (SOTI). Na potrzeby podatku VAT wprowadzono fikcję prawną, która polega na tym, że przeniesiona została odpowiedzialność za zobowiązanie VAT z tytułu określonych dostaw B2C na podatników prowadzących działalność gospodarczą polegającą na zarządzaniu interfejsami elektronicznymi. Jednak czy tak jest w przypadku Allegro? Jak można przeczytać na stronie internetowej Allegro nie rozlicza podatku VAT w IOSS.

Od przesyłek do kwoty 150 euro nadawanych spoza terytorium UE do konsumentów zamieszkałych na terenie UE Allegro nie pobiera i nie rozlicza podatku VAT. Przykład: firma z siedzibą spoza UE (np. Chiny, USA), przesyłka jest wysyłana z magazynu np. z Chin, wartość przesyłki nie przekracza 150 euro
Allegro nie rozliczy również podatku VAT od transakcji dokonywanych przez firmę z siedzibą na terenie UE, przykładowo z Polski Przykład: firma posiada siedzibę działalności gospodarczej w Polsce, przesyłka jest wysyłana z magazynu np. z Chin, wartość przesyłki nie przekracza 150 euro
W takim przypadku, gdy platforma nie korzysta z procedury IOSS, to kupujący (konsument) będzie miał obowiązek zapłacić podatek VAT jeśli zdecyduje się na zakup. Oznacza to, że będzie zobowiązany złożyć zgłoszenie celne lub skorzysta z z tzw. uregulowań szczególnych “USZ” – zgłoszenie celne jest dokonywane przez Pocztę Polską lub firmę kurierską
Allegro zastrzega sobie, że w przyszłości może zdecydować się na dobrowolne rozliczanie podatku VAT od takich transakcji, o czym poinformuje swoich użytkowników stosownie wcześniej

Od przesyłek do kwoty 150 euro nadawanych spoza terytorium UE do konsumentów zamieszkałych na terenie UE Allegro nie pobiera i nie rozlicza podatku VAT.

Przykład:

firma z siedzibą spoza UE (np. Chiny, USA),
przesyłka jest wysyłana z magazynu np. z Chin,
wartość przesyłki nie przekracza 150 euro

Allegro nie rozliczy również podatku VAT od transakcji dokonywanych przez firmę z siedzibą na terenie UE, przykładowo z Polski

Przykład:

firma posiada siedzibę działalności gospodarczej w Polsce,
przesyłka jest wysyłana z magazynu np. z Chin,
wartość przesyłki nie przekracza 150 euro

W takim przypadku, gdy platforma nie korzysta z procedury IOSS, to kupujący (konsument) będzie miał obowiązek zapłacić podatek VAT jeśli zdecyduje się na zakup. Oznacza to, że będzie zobowiązany złożyć zgłoszenie celne lub skorzysta z z tzw. uregulowań szczególnych “USZ” – zgłoszenie celne jest dokonywane przez Pocztę Polską lub firmę kurierską

Allegro zastrzega sobie, że w przyszłości może zdecydować się na dobrowolne rozliczanie podatku VAT od takich transakcji, o czym poinformuje swoich użytkowników stosownie wcześniej

Podsumowanie

Pakiet VAT e-commerce wprowadził wiele dodatkowych obowiązków dla firm, które zajmują się sprzedażą towarów na odległość. Pomimo wydania objaśnień podatkowych na ten temat nie uzyskano odpowiedzi na wszystkie problematyczne pytania. Stosowanie procedur uproszczonych jest fakultatywne a to oznacza, że nie wszyscy mają obowiązek stosować takie procedury. Tak też jest w przypadku Allegro, które nie pobiera podatku VAT od transakcji zakupu towarów sprzedawanych bezpośrednio spoza UE do konsumenta na terenie UE. W takim przypadku zobowiązany do rozliczenia podatku VAT będzie nabywca, który albo złoży tradycyjne zgłoszenie celne albo zrobi to w jego imieniu firma dostarczająca przesyłkę. Zgodnie z informacją znajdującą się na stronie Allegro ta sytuacja może się w przyszłości zmienić i platforma zacznie rozliczać podatek VAT w IOSS. Jak się tak stanie, to użytkownicy zostaną o tym fakcie poinformowani.