Leasing a JDG – czy możliwy jest leasing pojazdu w jednoosobowej działalności?

×

Szczególnie dużym zainteresowaniem cieszy się **leasing samochodu**, który pozwala korzystać z nowego lub używanego pojazdu bez konieczności jednorazowego ponoszenia pełnego kosztu zakupu.

Jednakże wielu przedsiębiorców zastanawia się jednak, czy osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą może otrzymać leasing, jakie warunki musi spełnić oraz czy takie rozwiązanie jest korzystne podatkowo. W praktyce **leasing dla JDG** jest powszechnie dostępny i może dotyczyć nie tylko samochodów, ale również maszyn, urządzeń czy innych środków trwałych wykorzystywanych w prowadzonej działalności.

W poniższym artykule wyjaśniamy, na czym polega **leasing w działalności jednoosobowej**, jakie są jego rodzaje oraz jakie korzyści wiążą się z leasingiem samochodu w JDG.

Czym jest leasing?

Leasing jest szczególną formą finansowania, która polega na tym, że firma leasingowa (leasingodawca) nabywa określony przedmiot od wskazanego sprzedawcy, a następnie oddaje go przedsiębiorcy (leasingobiorcy) do korzystania przez czas określony w umowie. W zamian przedsiębiorca zobowiązuje się do uiszczania ustalonych rat leasingowych, które stanowią wynagrodzenie dla finansującego.

Leasing w ujęciu cywilnym

Podstawą prawną umowy leasingu jest przepis art. 709(1) ustawy z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny. Zgodnie z tą regulacją leasingodawca, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, zobowiązuje się nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na warunkach określonych w umowie i oddać ją leasingobiorcy do używania albo używania i pobierania z niej pożytków. Leasingobiorca natomiast zobowiązuje się zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie odpowiadające co najmniej cenie nabycia rzeczy przez leasingodawcę.

Leasing jest rozwiązaniem zbliżonym do najmu lub dzierżawy, ponieważ przedsiębiorca korzysta z cudzej rzeczy, nie będąc jej właścicielem. Różni się jednak od tych umów tym, że leasingodawca nie musi posiadać wcześniej danego przedmiotu, tylko nabywa go specjalnie na potrzeby konkretnej umowy zawartej z przedsiębiorcą. W czasie trwania leasingu właścicielem przedmiotu pozostaje firma leasingowa, natomiast przedsiębiorca może z niego korzystać w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, natomiast po zakończeniu umowy, w zależności od jej warunków, leasingobiorca może wykupić przedmiot leasingu, zwrócić go finansującemu albo zawrzeć kolejną umowę leasingową.

Leasing w ujęciu podatkowym

Oprócz regulacji zawartych w Kodeksie cywilnym, definicja leasingu została uregulowana również na potrzeby prawa podatkowego w przepisie art. 23a pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym przez umowę leasingu rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej “finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania pożytków na warunkach określonych w ustawie drugiej stronie, zwanej dalej “korzystającym”, podlegające amortyzacji środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, a także grunty oraz prawo wieczystego użytkowania gruntów.

Przedmiotem takiej umowy mogą być m.in. podlegające amortyzacji środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, a także grunty oraz prawo wieczystego użytkowania gruntów. Oznacza to, że dla celów podatkowych leasing obejmuje nie tylko klasyczne przypadki finansowania samochodów, ale również innych składników majątku wykorzystywanych w działalności gospodarczej, takich jak maszyny, urządzenia czy specjalistyczny sprzęt.

Regulacja podatkowa ma szczególne znaczenie dla przedsiębiorców, ponieważ od rodzaju zawartej umowy leasingowej zależy sposób rozliczania wydatków w działalności gospodarczej. W zależności od tego, czy mamy do czynienia z leasingiem operacyjnym czy finansowym, inaczej ustala się podmiot uprawniony do dokonywania odpisów amortyzacyjnych oraz sposób ujmowania rat leasingowych w kosztach uzyskania przychodów.

Leasing w działalności jednoosobowej – jakie są możliwości?

Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą może skorzystać z kilku form finansowania środków trwałych wykorzystywanych w działalności. Najczęściej wybieranymi rozwiązaniami są leasing operacyjny oraz leasing finansowy, które różnią się przede wszystkim sposobem rozliczenia podatkowego oraz tym, która ze stron dokonuje odpisów amortyzacyjnych.

W praktyce właściciele JDG najczęściej korzystają z leasingu samochodów osobowych, jednak przedmiotem leasingu mogą być również inne składniki majątku, takie jak maszyny, urządzenia, sprzęt komputerowy czy specjalistyczne wyposażenie.

Do najpopularniejszych form finansowania należą:

• leasing operacyjny,
• leasing finansowy,
• pożyczka leasingowa,
• najem długoterminowy.

Najczęściej wybieranym rozwiązaniem wśród przedsiębiorców prowadzących JDG jest leasing operacyjny, szczególnie przy finansowaniu samochodów osobowych. Wynika to przede wszystkim z korzystnych zasad rozliczania wydatków, przedsiębiorca może ujmować w kosztach podatkowych opłaty leasingowe ponoszone w związku z używaniem przedmiotu leasingu, przy spełnieniu warunków określonych w przepisach podatkowych.

Leasing operacyjny

W leasingu operacyjnym właścicielem przedmiotu leasingu przez cały okres trwania umowy pozostaje firma leasingowa (finansujący). Przedsiębiorca korzystający z leasingu otrzymuje prawo do używania określonego środka trwałego przez czas oznaczony w umowie i zobowiązuje się do ponoszenia ustalonych opłat leasingowych.

Na gruncie podatku dochodowego, zgodnie z art. 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, opłaty ustalone w umowie leasingu mogą stanowić dla korzystającego koszty uzyskania przychodów, jeżeli umowa spełnia ustawowe warunki dotyczące m.in. okresu jej trwania oraz wysokości sumy opłat leasingowych.

Do kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorca może zaliczyć w szczególności:

• czynsz inicjalny (opłatę wstępną),
• raty leasingowe,
• część odsetkową rat leasingowych,
• wydatki związane z eksploatacją przedmiotu leasingu, zgodnie z zasadami dotyczącymi danego składnika majątku.

W trakcie trwania umowy przedsiębiorca nie dokonuje odpisów amortyzacyjnych, ponieważ przedmiot leasingu pozostaje własnością leasingodawcy. To firma leasingowa ujmuje przedmiot leasingu w swoim majątku i dokonuje jego amortyzacji.

Po zakończeniu podstawowego okresu leasingu przedsiębiorca może:

• wykupić przedmiot leasingu na zasadach określonych w umowie,
• zwrócić przedmiot leasingodawcy,
• zawrzeć kolejną umowę leasingu i korzystać z nowego środka trwałego.

Leasing finansowy

W leasingu finansowym sytuacja wygląda inaczej niż przy leasingu operacyjnym. Przedmiot leasingu jest ujmowany w majątku przedsiębiorcy, który dokonuje odpisów amortyzacyjnych zgodnie z zasadami przewidzianymi dla środków trwałych.

Zgodnie z art. 23f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy leasingu finansowym część opłat leasingowych odpowiadająca spłacie wartości początkowej przedmiotu leasingu nie jest zaliczana bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów. Kosztem podatkowym mogą być natomiast m.in. odpisy amortyzacyjne oraz część odsetkowa rat leasingowych.

Leasing finansowy może być korzystnym rozwiązaniem w sytuacji, gdy przedsiębiorcy zależy na ujęciu przedmiotu leasingu w swoim majątku oraz stopniowym przejęciu ekonomicznej własności środka trwałego. W praktyce leasing finansowy jest jednak rzadziej wybierany przez małe firmy niż leasing operacyjny, ponieważ wymaga samodzielnego rozliczania amortyzacji oraz innego sposobu ujmowania kosztów podatkowych.

Najważniejsze różnice między leasingiem operacyjnym a finansowym

Wybór odpowiedniej formy leasingu zależy przede wszystkim od celu przedsiębiorcy, sposobu wykorzystania przedmiotu leasingu oraz planowanych rozliczeń podatkowych.

Leasing samochodu na firmę jednoosobową

Jednoosobowa działalność gospodarcza a leasing samochodu to bardzo częste połączenie. Samochód jest jednym z najpopularniejszych przedmiotów leasingu wśród przedsiębiorców. Firma jednoosobowa może wziąć w leasing:

• nowy samochód,
• samochód używany,
• samochód osobowy,
• samochód dostawczy.

W czasie trwania umowy przedsiębiorca korzysta z pojazdu w ramach prowadzonej działalności, jednak właścicielem samochodu pozostaje leasingodawca. Rata leasingowa składa się zazwyczaj z:

• części kapitałowej – odpowiadającej spłacie wartości pojazdu,
• części odsetkowej – stanowiącej wynagrodzenie firmy leasingowej.

Wykup samochodu z leasingu w działalności jednoosobowej

Po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego przedsiębiorca ma dwie możliwości:

• wykup samochodu do majątku firmowego – pojazd pozostaje związany z prowadzoną działalnością i może być dalej rozliczany podatkowo,
• wykup samochodu do majątku prywatnego – samochód nie jest wprowadzany do działalności gospodarczej i nie podlega rozliczeniom firmowym.

Sposób dokonania wykupu wpływa na dalsze konsekwencje podatkowe. W przypadku wykupu samochodu do działalności gospodarczej pojazd staje się składnikiem majątku przedsiębiorstwa i może zostać ujęty w ewidencji środków trwałych. Przedsiębiorca ma możliwość rozliczania wydatków związanych z jego użytkowaniem oraz jako czynny podatnik VAT do odliczenia podatku VAT na zasadach określonych w przepisach. Należy jednak pamiętać, że późniejsza sprzedaż takiego samochodu będzie traktowana jako sprzedaż składnika majątku firmy i będzie podlegała rozliczeniu zarówno w podatku dochodowym, jak i podatku VAT.

Przedsiębiorca może również zdecydować się na wykup samochodu do majątku prywatnego. W takim przypadku pojazd nie jest związany z prowadzoną działalnością gospodarczą, nie podlega amortyzacji, a przedsiębiorca nie odlicza VAT od wykupu. Sprzedaż takiego samochodu przed upływem 6 lat od końca miesiąca, w którym nastąpił wykup na cele prywatne, generuje jednak przychód z działalności gospodarczej.

Więcej na temat: Wykup samochodu z leasingu – jak rozliczyć podatki? Co ze sprzedażą?

Leasing maszyn w działalności jednoosobowej

Leasing JDG nie dotyczy wyłącznie samochodów. Przedsiębiorcy mogą finansować również:

• maszyny produkcyjne,
• urządzenia budowlane,
• sprzęt specjalistyczny,
• wyposażenie firmy.

Niewątpliwie Leasing maszyn pozwala rozwijać działalność bez konieczności jednorazowego angażowania dużych środków finansowych.

Leasing dla JDG – zalety i wady

Leasing w działalności jednoosobowej jest popularny ze względu na możliwość finansowania rozwoju firmy oraz korzyści podatkowe. Przed podpisaniem umowy przedsiębiorca powinien jednak poznać również ograniczenia tego rozwiązania.

Więcej na temat: Leasing nieruchomości – kto i na ile może z niego skorzystać?

Podsumowanie

Leasing jest popularną formą finansowania wykorzystywaną przez przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, szczególnie w przypadku zakupu samochodów, maszyn i specjalistycznego sprzętu. Jego zaletą jest możliwość korzystania z potrzebnego środka trwałego bez konieczności ponoszenia jednorazowego, wysokiego wydatku. Przedsiębiorca prowadzący JDG może skorzystać zarówno z leasingu operacyjnego, jak i finansowego. Najczęściej wybierany jest leasing operacyjny, w którym raty leasingowe oraz inne opłaty związane z korzystaniem z przedmiotu leasingu mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, przy spełnieniu warunków określonych w przepisach podatkowych.

Po zakończeniu umowy leasingowej przedsiębiorca może zdecydować o wykupie przedmiotu leasingu do majątku firmowego albo prywatnego. Wykup na firmę pozwala na dalsze rozliczanie kosztów oraz VAT, jednak późniejsza sprzedaż takiego składnika majątku będzie rozliczana jako sprzedaż firmowa. Z kolei wykup prywatny oznacza brak możliwości ujmowania wydatków związanych z pojazdem w działalności, jednak sprzedaż samochodu przed upływem 6 lat od wykupu prywatnego wymaga rozliczenia przychodu jak z działalności gospodarczej Wybór odpowiedniej formy leasingu oraz sposobu wykupu powinien być każdorazowo dostosowany do sytuacji przedsiębiorcy, sposobu wykorzystania przedmiotu leasingu oraz planów dotyczących jego dalszego użytkowania.