Limit amortyzacji 2019 r. a zmiana wysokości odpisu

Zmiana limitu amortyzacji samochodu osobowego od początku 2019 r. może mieć wpływ również na tych przedsiębiorców, którzy już posiadają firmowe pojazdy. Okazuje się bowiem, że wyższa amortyzacja może objąć także „stare” samochody firmowe.

Amortyzacja 2019 a samochody z lat ubiegłych

Przepisy dotyczące zmiany limitu amortyzacji z 20.000 euro na 150.000 zł są dość czytelne – brakuje w nich jednak przepisów przejściowych. W związku z tym, że w Ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wskazano, iż nowy limit obowiązuje dla samochodów wprowadzonych po 31 grudnia 2018 r., można założyć, że nie musimy ograniczać się tylko do aut wprowadzonych w 2019 r.

W odpowiedzi na różne zapytania Ministerstwo Finansów potwierdza tę opinię, wskazując jednak, że możliwość amortyzowania aut sprzed 1 stycznia 2019 r. nowym limitem dotyczy tylko tych wciąż amortyzowanych w 2019 r. Oznacza to, że jeśli mamy w swoich środkach trwałych samochód osobowy, który na koniec 2018 r. był już w pełni zamortyzowany, nie możemy zacząć go od nowa amortyzować. Ponadto nowy limit amortyzacji odnosimy do bieżących odpisów amortyzacyjnych – tzn. w grudniu zaliczamy w koszty niższą część takiego odpisu, odpowiadającą proporcji 20.000 euro do wartości początkowej samochodu; w styczniu natomiast część kosztowa może wzrosnąć do wartości odpowiadającej proporcji 150.000 zł do wartości auta.

Zwiększenie amortyzacji w 2019 – jak rozliczać?

Po zmianie przepisów w najprostszej sytuacji będą właściciele aut o wartości początkowej plasującej się pomiędzy 20.000 euro a 150.000 zł. W tym przypadku przedsiębiorcy mogą zacząć zaliczać w koszty cały odpis amortyzacyjny.

Uwaga!
Dla celów uproszczenia w poniższych przykładach założono standardową amortyzację liniową, rozłożoną na 5 kolejnych lat (według stawki amortyzacji 20%).

 

Przykład 1.

Przedsiębiorca wprowadził samochód do środków trwałych w maju 2018 r. – wartość samochodu wynosiła 130.000 zł. Do przeliczenia limitu zastosowano kurs euro w wysokości 4,0.

Amortyzacja do końca 2018 r. liczona była następująco:

Limit: 20.000 euro * 4,0 = 80.000 zł

Miesięczny odpis amortyzacyjny: 130.000 zł * 20% / 12 miesięcy = 2.166,67 zł

Część kosztowa odpisu w 2018 r.: (2.166,67 * 80.000 zł)/130.000 zł = 1.333,34 zł

Od 2019 r. wartość samochodu przedsiębiorcy mieści się w limicie 150.000 zł. Tym samym do kosztów uzyskania przychodu będzie można zaliczać pełne odpisy amortyzacyjne, w kwocie 2.166,67 zł.

W sytuacji, gdy wartość samochodu osobowego przekracza również limit z 2019 r., przedsiębiorca nadal nie będzie mógł uwzględnić w kosztach całego odpisu amortyzacyjnego – będzie miał natomiast prawo do większej części amortyzacji w kosztach.

 

Przykład 2.

W listopadzie 2017 r. przedsiębiorca wprowadził do środków trwałych samochód osobowy o wartości początkowej 250.000 zł. Do przeliczenia limitu wykorzystał kurs euro w wysokości 4,5.

Amortyzacja do końca 2018 r. liczona była następująco:

Limit: 20.000 euro * 4,5 = 90.000 zł

Miesięczny odpis amortyzacyjny: 250.000 zł * 20% / 12 miesięcy = 4.166,67 zł

Część kosztowa odpisu w 2017 i 2018 r.: (4.166,67 zł * 90.000 zł)/250.000 zł = 1.500 zł

Od stycznia 2019 r., w związku ze zmianą limitu, zmieni się wysokość części kosztowej odpisu amortyzacyjnego:

Część kosztowa odpisu w 2019 r.: (4.166,67 zł * 150.000 zł)/250.000 zł = 2.500 zł.

Jak widać na powyższych przykładach, nowe limity rzeczywiście zwiększają bieżącą wysokość kosztów poprzez zwiększenie kosztowej części odpisu amortyzacyjnego. Natomiast nie ma możliwości „odzyskania” tej części odpisów, która była wyliczona przed wejściem w życie nowych przepisów, tj. przed styczniem 2019 r.

 


Większa amortyzacja, mniejsze koszty – sprawdź inne zmiany dotyczące samochodów osobowych 2019 r.!

 

Autor: Anna Kubalka – ifirma.pl

 

UWAGA

Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disquss. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disquss zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disquss. O szczegółach przetwarzania danych przez Disquss dowiesz się ze strony.

Zostaw
komentarz

Nasi eksperci również chętnie
uczestniczą w dyskusji i odpowiadają
na Wasze komentarze.

ifirma.pl program do księgowania - tablet biuro@2xDzielimy się wiedzą nie tylko na bloguifirma.pl program do księgowania - tablet biuro@2x

30 porad księgowych

POBIERZ E-BOOK