Limit do VAT w kontekście zmian w zakresie sprzedaży na odległość towarów importowanych

Obowiązujący od 1 lipca 2021 r. pakiet VAT e-commerce wprowadził wiele dodatkowych obowiązków dla części sprzedawców i nie tylko. Ponadto zmiana ustawy o podatku VAT przyjęła nowe regulacje, o których nie wszyscy mogą wiedzieć. Dzisiaj podzielimy się ważną informacją dla przedsiębiorców, którzy nie są czynnymi podatnikami VAT. Mianowicie będziemy analizowali, czy sprzedaż na odległość towarów importowanych jest wliczana do limitu zwolnienia podmiotowego.

Czy podatnik zwolniony z VAT może dokonywać transakcji w ramach SOTI?

Żeby odpowiedzieć na to pytanie, musimy sobie w skrócie przypomnieć, co to jest sprzedaż na odległość towarów importowanych nazywana w nowej nomenklaturze SOTI. Przeprowadzane transakcje dotyczą sprzedaży na rzecz konsumentów towarów o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej 150 euro, które w momencie wysyłki nie znajdują się na terytorium UE, są wysyłane z magazynu, który znajduje się w kraju trzecim.

Żadne przepisy nie zabraniają przedsiębiorcom korzystającym ze zwolnienia podmiotowego w VAT do kwoty 200.000 zł przeprowadzania transakcji w ramach SOTI. Naszym celem jest ustalenie, czy taka sprzedaż jest wliczana do limitu 200.000 zł uprawniającego do korzystania z tego zwolnienia.

Co na temat limitu do VAT w kontekście SOTI mówi ustawa o VAT?

Zwolnienie podmiotowe z VAT zostało szczegółowo opisane w art. 113 ustawy o podatku od towarów i usług. Mamy tam zawarte informacje, kto nie może korzystać z tego zwolnienia, ale jest również zapis o tym, co nie jest wliczane do limitu uprawniającego do zwolnienia podmiotowego z VAT. Nas będzie interesowała sprzedaż na odległość towarów importowanych. Jest to nowe pojęcie, które pojawiło się w ustawie dopiero od 1 lipca 2021 r.

Jeśli zajrzymy do przepisów, możemy przeczytać, że do wartości limitu 200.000 zł nie wlicza się sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju. Czyli przedsiębiorca, który dokonuje sprzedaży w ramach SOTI nie będzie musiał jej sumować do limitu zwolnienia podmiotowego w VAT.

Przykład:

Przedsiębiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej w Polsce, ale posiada również magazyny w Chinach, z których dokonuje bezpośredniej wysyłki towarów do konsumentów w różnych krajach UE. Wartość jednostkowa takich przesyłek nie przekracza kwoty 150 euro. W związku z tym w miesiącu lipcu 2021 roku wartość przeprowadzonych transakcji SOTI zgodnie z ewidencją wyniosła 50.000 zł i kwota ta nie będzie sumowana do limitu zwolnienia 200.000 zł.

Nadrzędną zasadą zmian wprowadzonych w pakiecie VAT e-commerce jest pobór podatku VAT od wszystkich transakcji sprzedaży towarów dla konsumentów na terenie UE, bez względu na wartość przesyłki. Podatek VAT od importu ma być uregulowany w kraju konsumenta. Wprowadzone procedury i zmiany ustawy o VAT mają również na celu wyeliminowanie podwójnego opodatkowania, raz w kraju siedziby dostawcy, a drugi raz w kraju dostawy.