Rok 2021 przyniósł kilka zmian w podatku dochodowym. Jedna z takich dość istotnych nowości dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego. To, co będzie nas interesowało w bieżącej publikacji obejmuje zmiany stawek ryczałtu od 2021 roku i jakie to będzie miało znaczenie na przełomie roku?
Które stawki ryczałtu się zmienią od 2021 roku?
Obszerna pozycja na temat zmiany stawek ryczałtu od 2021 roku została opublikowana wcześniej. W tym artykule króciutkie przypomnienie. Od 2021 roku nie będzie już stawki 20%, przychody w ramach wolnych zawodów będą opodatkowane stawką 17%. Świadczenie usług, które do tej pory były opodatkowane stawką 17% będzie objęte stawką 15%. I to są najistotniejsze zmiany w kontekście tematyki omawianej w tym artykule.
Jaką stawkę ryczałtu zastosować do czynności wykonanych na przełomie roku?
Może się tak zdarzyć, że działania związane z prowadzoną działalnością gospodarczą będą zrealizowane w grudniu a faktura zostanie wystawiona dopiero w miesiącu styczniu 2021 roku. Jest to jak najbardziej zgodne z ustawą o podatku VAT, która pozwala na wystawianie faktur za poprzedni miesiąc do 15-tego dnia następnego miesiąca. Na dokumencie sprzedaży znajdzie się data sprzedaży z 2020 roku i data wystawienia faktury z 2021 roku. W takim przypadku ważne jest prawidłowe rozpoznanie przychodu w podatku dochodowym we właściwym okresie rozliczeniowym. Jak już to zostanie ustalone to wówczas przedsiębiorca będzie wiedział jaką stawkę ryczałtu powinien zastosować.
Kiedy powstaje przychód w działalności gospodarczej?
Zryczałtowany podatek dochodowy jest jedną z form opodatkowania przychodu/dochodu. Rozpoznania momentu uzyskania przychodu w ryczałcie dokonuje się na takich samych zasadach jak przy innych formach opodatkowania podatkiem dochodowym. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie:
Wydania rzeczy.
Wykonania usługi lub częściowego wykonania usługi.
Zbycia prawa majątkowego.
Nie później niż dzień wystawienia faktury lub uregulowania należności.
Przychód powstaje w tym momencie, w którym któreś z wyżej wymienionych zdarzeń wystąpi jako pierwsze.
Jeżeli najpierw dojdzie do wydania towarów a później będzie wystawiona faktura i zapłata za towar to obowiązek podatkowy powstaje w momencie wydania towarów.
Jeśli najpierw będzie wystawiona faktura a później wydany towar i zapłata to w momencie wystawienia faktury.
Jeżeli najpierw będzie uregulowana należność później wydanie towaru i wystawienie faktury to w momencie zapłaty za towar.
Jak już ustaliliśmy kiedy powstaje przychód w działalności gospodarczej możemy odnieść się do tematu zastosowania właściwej stawki podatku zryczałtowanego na przełomie roku.
Stawki ryczałtu na przełomie roku – jakie stosować?
Odniesiemy się do tych sytuacji, w których zmieniają się stawki ryczałtu.
Przykład 1 Jan Kowalski w ramach wolnego zawodu wykonał czynność podlegającą opodatkowaniu w dniu 30.12.2020 r. natomiast fakturę sprzedaży wystawił 04.01.2021 r. W tym przypadku przychód w ryczałcie w kwocie netto będzie opodatkowany stawką 20%, która obowiązuje w 2020 r.
Przykład 2 Ewa Nowak wykonała usługę reklamową w okresie od 15.12.2020 r. do 15.01.2021 r. opodatkowaną przed zmianą 17% ryczałtem. W tym przypadku w 2021 roku powinna wystawić fakturę ze stawką ryczałtu 15% (po zmianie). Usługa została wykonana 15.01.2021 r.,w związku z tym obowiązek podatkowy powstanie już w 2021 roku i będzie obowiązywała nowa stawka ryczałtu.
Przykład 3 Anna Kozłowska świadczy usługi rozliczane w okresach miesięcznych zgodnie z umową. Faktura za usługę wystawiana jest do 10-tego dnia następnego miesiąca. Jeżeli chodzi o rozliczenie przychodu w ryczałcie za miesiąc grudzień 2020 r. to obowiązek podatkowy z tego tytułu powstanie 31.12.2020 r. pomimo że faktura będzie wystawiona 10.01.2021 r. W tym przypadku usługę należy opodatkować stawką ryczałtu obowiązującą w 2020 roku.
Jeszcze przykład na sytuację, gdy dojdzie do zmiany formy opodatkowania. Z początkiem roku przedsiębiorca może również podjąć decyzję o rezygnacji z dotychczas stosowanego sposobu rozliczania dochodów. Jeżeli nastąpi przejście z opodatkowania na zasadach ogólnych na zryczałtowany podatek dochodowy należy pamiętać, aby dokonywać rozliczeń we właściwej formie w zależności od momentu powstania obowiązku podatkowego.
Przykład 4 Marek Woźniak otrzymał zaliczkę na dostawę towarów w grudniu 2020 r., która będzie zrealizowana w lutym 2021 roku. W 2020 roku był opodatkowany na zasadach ogólnych, ale od 1 stycznia 2021 roku wybrał zryczałtowany podatek dochodowy. Zaliczek co do zasady nie wykazuje się po stronie przychodu dlatego w takiej sytuacji jeżeli dostawa towarów będzie dokonana w lutym 2021 roku wówczas przychód ze sprzedaży należy zaewidencjonować w ewidencji przychodów ze stawką ryczałtu 3% – działalność handlowa.
Właściwe przyporządkowanie stawki ryczałtu przy zmianie stawek od 2021 roku będzie zależało od prawidłowego określenia momentu powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli obowiązek powstanie jeszcze w 2020 r. a faktura będzie wystawiona w 2021 r. to należy zastosować stawkę ryczałtu, która obowiązuje do 31.12.2020 r. Natomiast jeżeli obowiązek podatkowy powstanie w 2021 roku to powinno się stosować stawki nowe.
Księgowa, specjalista do spraw rozliczeń podatkowych z wieloletnim doświadczeniem pracy w organach podatkowych. Przez kilka lat prowadziła własne biuro rachunkowe. Praca w sektorze prywatnym pozwoliła na zmianę perspektywy postrzegania obowiązujących przepisów podatkowych. Zdobyte doświadczenia pozwalają na łączenie wiedzy teoretycznej z wieloletnią praktyką w zawodzie.
Chętnie dzieli się posiadaną wiedzą z innymi, stara się ją przekazywać w dostępnej dla każdego formie. Z pasja poświęca się pisaniu artykułów o tematyce podatkowej. Częste zmiany przepisów wymagają otwartej głowy, kreatywności i dużej elastyczności, co jest dodatkowym atutem tej pracy, nie ma miejsca na nudę. Większość jej publikacji dotyczy rozliczeń z zakresu podatku dochodowego i podatku VAT, ale nie unika wyzwań z obszarów o innej tematyce.
Dodatkowo jest wykładowcą i szkoleniowcem z zakresu zagadnień o tematyce podatkowej. Ciągle podnosi swoje kwalifikacje, śledzi na bieżąco zmieniające się przepisy podatkowe, żeby przekazywać zawsze aktualne i sprawdzone informacje.
Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.
Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga.
O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.
Czterodniowy tydzień pracy w Polsce coraz bliżej. Rząd planuje uruchomić program pilotażowy, który zweryfikuje, czy skrócony czas pracy służy zarówno przedsiębiorcom, jak i pracownikom. Co wiemy o tym projekcie, a także na co powinni przygotować się właściciele firm?
Dnia 15.10 2025 roku, Prezydent podpisał tzw. ustawę stażową – która wprowadza nowe rozwiązanie, jakim jest wliczanie do stażu pracy także tych okresów, które dotąd nie były brane pod uwagę, jak np. prowadzenie działalności gospodarczej, czy praca na umowie zleceniu.
Czy wiesz, że aż 65% firm, które tworzą persony, osiąga wyższy ROI z kampanii marketingowych? Poznanie idealnego klienta to dziś nie wybór, a prawdziwa konieczność. Jeżeli chcesz tworzyć skuteczne kampanie, lepiej dopasowane oferty i treści, które angażują – musisz poznać swoją personę, a nasz artykuł Ci w tym pomoże.
Na coraz szerszym polu można dostrzec efekty trwającej rządowej akcji deregulacyjnej. W czercwu inicjatywa SprawdzaMY opublikowała podsumowanie Fazy 1.0, a w lipcu na posiedzeniu sejmu kolejne projekty przeszły przez pierwsze czytanie.
Klauzula informacyjna –
kontakt
telefoniczny marketing
Jeżeli wyrazisz zgodę, zadzwonimy do Ciebie, aby przybliżyć Ci naszą
ofertę. Wyrażoną zgodę możesz wycofać w dowolnym momencie, wysyłając
wiadomość e-mail na adres iod@ifirma.pl. Administratorem Twoich
danych
osobowych będzie IFIRMA SA z siedzibą we Wrocławiu przy ul.
Grabiszyńskiej 241G, 53-234 Wrocław. Więcej o tym, jak chronimy
Twoje
dane dowiesz się na stronie: https://www.ifirma.pl/rodo
Małgorzata Jagusiak 
Czterodniowy tydzień pracy w Polsce – co wiemy o programie pilotażowym i co to oznacza dla przedsiębiorców?
Adam Sawicki
Działalność gospodarcza będzie wliczana do stażu pracy?
Dorota Łesak
Persona marketingowa – w czym może pomóc?
Oliwia Józefowiak
Deregulacja. Jakich kolejnych zmian możemy się spodziewać?
Małgorzata Góra
