Wydawać by się mogło, że przedsiębiorca, który korzysta ze zwolnienia podmiotowego lub przedmiotowego w VAT nie musi składać żadnej deklaracji z tego podatku. Nie jest to jednak do końca prawda. Przedsiębiorcy dokonują różnego rodzaju transakcji wewnątrzwspólnotowych, zarówno ci czynni, jak i zwolnieni z podatku VAT. Przepisy odnośnie opodatkowania transakcji wewnątrzunijnych są bardzo podobne dla podatników czynnych i korzystających ze zwolnienia. Różni ich między innymi sposób przekazywania informacji o nich do urzędu skarbowego.
Kiedy przedsiębiorca zwolniony z VAT rejestruje się do VAT-UE?
Nawet w sytuacji, gdy jesteśmy tzw. nievatowcem jeżeli dokonujemy pewnych transakcji musimy dokonać rejestracji do podatku VAT-UE, aby wejść w posiadanie numeru NIP europejskiego.
Dotyczy to następujących sytuacji:
- Wewnątrzwspólnotowego Nabycia Towarów WNT, gdy wartość transakcji handlowych przekroczy w roku podatkowym kwotę 50.000 PLN.
- Importu usług z art. 28b od podatnika zarejestrowanego do VAT-UE.
- Świadczenia usług z art. 28b na rzecz podatnika zarejestrowanego do VAT-UE.
Kiedy przedsiębiorca składa deklarację VAT-8, a kiedy VAT-9M?
Deklaracje VAT-8 składają przedsiębiorcy zwolnienie z VAT w sytuacji, gdy:
- Dokonują WNT.
- Dokonują importu usług.
- Dokonują dostawy towarów zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5.
- Świadczą usługi zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 8.
- Dokonują importu usług.
- Dokonują dostawy towarów zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5.
- Świadczą usługi zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 8.
Deklaracje składa się w terminie do 25. dnia miesiąca, następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy jak również w tym terminie dokonuje się wpłaty podatku VAT należnego do organu podatkowego. Przedsiębiorcy składający deklarację VAT-8 składają ją co miesiąc bez względu na to czy transakcja w danym miesiącu wystąpi czy też nie.
Nowe wzory deklaracji VAT-8 i VAT-9M
Minister Finansów dnia 14 września 2020 r. wydał rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji o podatku od towarów i usług od podmiotów innych niż zarejestrowane jako podatnicy VAT czynni (Dz. U. 2020 poz. 1626). Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 października 2020 r. a nowe wzory formularzy stosuje się po raz pierwszy do rozliczeń za miesiąc październik 2020 r.
Nowe wzory formularzy pojawiły się w związku z likwidacją deklaracji VAT z dniem 1 października 2020 r. Zmianie uległ głównie zapis w górnej części deklaracji VAT-9M.
Deklaracja VAT-9 M(wersja 9) przed zmianą: