Małgorzata Jagusiak 
Obecnie w momencie otwierania konta bankowego na firmę otrzymujemy informację o numerze rachunku rozliczeniowego i rachunku VAT. Ma to związek z wejściem w życie przepisów dotyczących mechanizmu podzielonej płatności w VAT. Jeżeli zapłata za fakturę nastąpi w MPP środki zostaną rozdzielone na kwotę netto i podatek VAT. O ile dyspozycja środkami na rachunku rozliczeniowym nie jest ograniczona, to płatności z rachunku VAT mogą być dokonywane jedynie na zapłatę należności publicznoprawnych i podatku VAT z faktur zakupowych.
Jakie płatności mogą być dokonywane z rachunku VAT?
Od 1 listopada 2019 r., kiedy zaczął obowiązywać obowiązkowy MPP, rozszerzono katalog płatności, których można dokonywać z rachunku VAT. Do końca 2020 roku były to płatności związane z zapłatą:
- podatku VAT do urzędu skarbowego,
- podatku VAT z faktury zakupowej/kosztowej,
- kwoty podatku VAT wynikającego z wystawionej faktury korygującej,
- zapłatą zaległości w VAT na podstawie zajęcia egzekucyjnego,
- podatku dochodowego od osób fizycznych,
- podatku dochodowego od osób prawnych,
- ZUS,
- podatku akcyzowego,
- należności celnych do urzędu celnego,
- odsetek za zwłokę od powyższych należności.
Jeżeli nastąpi pomyłkowa wpłata na rachunek VAT, to również w takiej sytuacji będzie możliwy zwrot tej kwoty na rzecz właściwego odbiorcy.
Jakie płatności mogą być realizowane dodatkowo od 2021 roku?
Wielu przedsiębiorców korzysta z usług przedstawicieli celnych, którzy w ich imieniu dokonują zgłoszeń celnych. Procedura rozliczania należności celnych bardzo często jest tak rozwiązana, że opłaty dokonywane są przez przedstawiciela celnego w imieniu przedsiębiorcy. W następnej kolejności te opłaty celne są regulowane przez firmę na rachunek bankowy agencji celnej. Do końca 2020 roku takich przelewów nie można było dokonywać z rachunku VAT. Wychodząc naprzeciw oczekiwaniom przedsiębiorców od 1 stycznia 2021 roku wprowadzono taką możliwość. Zgodnie z projektem objaśnień Ministra Finansów zlecenie zapłaty na rzecz agencji celnej powinno być dokonane w następujący sposób:
- W polu przeznaczonym na kwotę odpowiadającą całości albo części kwoty podatku wynikającej z faktury, która ma zostać zapłacona w mechanizmie podzielonej płatności, jak i polu przeznaczonym na kwotę odpowiadającą całości albo części wartości
- sprzedaży brutto, wpisuje się kwotę odpowiadającą kwocie podatku oraz należności celnych, która ma zostać zapłacona w mechanizmie podzielonej płatności. W polu przeznaczonym na wskazanie numeru faktury, przedsiębiorca wskazuje numer dokumentu związanego z płatnością, wystawionego przez przedstawiciela bezpośredniego lub pośredniego w rozumieniu przepisów celnych.
- W polu przeznaczonym na wskazanie NIP dostawcy lub usługodawcy przedsiębiorca wskazuje numer, za pomocą którego przedstawiciel bezpośredni lub pośredni w rozumieniu przepisów celnych jest zidentyfikowany na potrzeby podatku.
Pamiętajmy, że wyodrębniony rachunek niebędący rachunkiem rozliczeniowym, zwany rachunkiem VAT, niekiedy rachunkiem technicznym, jest generowany automatycznie przy zakładaniu rachunku bankowego związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą. Nie posiadają rachunku VAT konta bankowe osobiste, tzw. ROR-y.
Justyna Czerwińska
