Handel międzynarodowy na dobre zagościł w prowadzonej działalności gospodarczej i stał się jej elementem. Wiele firm z powodzeniem dostarcza swoje towary na rynki zagraniczne. Przedsiębiorcy krajowi nawiązują kontakty i podpisują umowy z nabywcami w innych krajach, nie tylko w Unii Europejskiej ale również poza nią. Dlatego warto przypomnieć o podstawowych zasadach obowiązujących przy dokonywaniu takich transakcji.
Eksport jest to wywóz towarów z terytorium Polski do innego kraju poza Unię Europejską do tzw. kraju trzeciego.
Natomiast wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów WDT dotyczy wywozu towarów z Polski do innego kraju znajdującego się na terenie Unii Europejskiej.
Aby można było mówić o WDT polski przedsiębiorca, zarówno nabywca jak i dostawca musi spełnić kilka warunków, o których jest mowa w ustawie o podatku VAT dostawca:
Z kolei nabywca kontrahent z innego kraju UE musi spełniać następujące wymogi:
W ustawie o podatku VAT eksport został zdefiniowany następująco:
Rozumie się przez to dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez:
W przypadku eksportu mamy do czynienia z:
Wykaz dokumentów wymaganych przy transakcji WDT został opisany w art. 42 ustawy o VAT:
Dodatkowo jeżeli dostawa towarów odbywa się transportem nabywcy dostawca musi posiadać pisemne oświadczenia nabywcy potwierdzające ten fakt oraz wskazanie państwa przeznaczenia towarów.
Wykaz dokumentów określonych w rozporządzeniu wykonawczym Rady UE 2018/1912:
Zgodnie z informacjami jakie są publikowane na stronach rządowych przedsiębiorca ma możliwość wyboru pomiędzy stosowaniem dowodów określonych w rozporządzeniu Rady (UE) 2018/1912 a dowodami określonymi w ustawie o podatku VAT.
Właściwe udokumentowanie transakcji WDT daje przedsiębiorcy prawo do zastosowania 0% stawki podatku VAT.
Wywóz towarów do innego kraju poza UE musi być potwierdzony przez przedsiębiorcę w odpowiedniej formie (art. 41 ustawy o VAT):
Zastosowanie 0% stawki podatku VAT w eksporcie jest możliwe pod warunkiem posiadania dokumentu potwierdzającego wywóz towarów poza UE.
Otrzymanie zaliczki na poczet przyszłej dostawy są inaczej traktowane w transakcjach WDT i w eksporcie. Zgodnie z przepisami otrzymana zaliczka przy WDT nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w VAT, natomiast przy eksporcie obowiązek podatkowy powstaje.
Tylko w przypadku zaliczek w eksporcie, aby móc zastosować stawkę 0% VAT wywóz towarów musi nastąpić w terminie 2 miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym otrzymano zaliczkę i przedsiębiorca jest w posiadaniu dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza UE. Jeśli nie jest spełniony ten warunek wówczas należy zastosować stawkę VAT obowiązującą w Polsce. Projektowane zmiany SLIM VAT mają wydłużyć ten termin z 2 do 6 miesięcy.
Transakcje międzynarodowe w podatku VAT są opodatkowane na warunkach preferencyjnych 0% stawka podatku z jednoczesnym prawem do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów będących przedmiotem dostawy towarów. Z tego też powodu WDT i eksport obarczone są dodatkowymi obowiązkami, o których napisane zostało w publikacji. Spełnienie wymagań ustawowych pozwoli na zastosowanie 0% stawki podatku VAT.
O możliwościach jakie oferuje działalność nierejestrowana działając w e-commerce, ze szczególnym uwzględnieniem wszelkich ulg oraz…
Kasowy PIT pozwala podatnikom na wykazanie przychodu w działalności dopiero wtedy, gdy przedsiębiorca faktycznie otrzyma…
Przedsiębiorcy prowadzący sprzedaż mieszaną, mają obowiązek ustalania proporcji VAT. Przeczytaj artykuł i dowiedz się, jak…
Planujesz realizację zupełnie nowej inwestycji? Jeśli tak, to pamiętaj, że przepisy prawa przewidują pomoc w…
Jesteś właścicielem salonu kosmetycznego lub salonu piękności? Zobacz, jakie zmiany w VAT szykują się dla…
Wybór działalności nierejestrowanej niesie za sobą wiele ułatwień dla przedsiębiorców, którzy zyskują szansę na zmniejszenie…