Zwolnienie z VAT - omówione zagadnienia:
Ustawa o VAT przewiduje dwa rodzaje zwolnień z VAT – przedmiotowe oraz podmiotowe. Większość przedsiębiorców może korzystać z przynajmniej jednego z nich, choć istnieje także zakres działalności, który spod ulg będzie wyłączony.
Zwolnienie z VAT przedmiotowe
Przedmiotowe zwolnienie z VAT zależy od przedmiotu prowadzonej działalności. Towary i usługi, które nie wymagają opodatkowania VAT, zostały wymienione w:
- art. 43 ustawy o VAT
- art. 82 ust. 3 ustawy o VAT, który odnosi się do Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień z dnia 20.12.2013 r.
Uwaga!
Korzystając ze zwolnienia na powyższej podstawie, pamiętaj o zamieszczeniu takiej informacji na swojej fakturze!
Zwolnienie przedmiotowe z VAT nie jest ograniczone czasowo ani kwotowo. Nie można z niego zrezygnować, ani korzystać dodatkowo ze zwolnienia podmiotowego.
Uwaga!
W jednej działalności można sprzedawać równocześnie towary i usługi zwolnione przedmiotowo z VAT, jak i niepodlegające zwolnieniu. W takiej sytuacji te ostatnie mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego.
Zwolnienie z VAT podmiotowe
Towary i usługi, które nie podlegają pod zwolnienie przedmiotowe, mogą być objęte zwolnieniem podmiotowym z VAT. W tym przypadku zwolnienie zależy od podmiotu – czyli danego przedsiębiorcy.
Zwolnienie podmiotowe jest ograniczone kwotowo – można z niego korzystać, jeżeli wartość sprzedaży z poprzedniego roku podatkowego nie przekroczyła limitu 200.000 zł. Gdy dopiero zaczynamy działalność i nie mamy poprzedniego roku podatkowego, do którego można by się odnieść – należy wyliczyć limit proporcjonalny, zależny od tego, ile dni od założenia firmy zostało do końca roku.
Przykład
Działalność gospodarczą założono 1 lipca 2017 r. Do końca roku pozostało 184 dni, a zatem: 184 dni * 200.000 zł / 365 dni = 100.821,92 zł.
Do momentu, kiedy sprzedaż w trakcie pierwszego roku podatkowego nie przekroczy 100.821,92 zł, opodatkowanie jej VAT nie jest obowiązkowe.
Z podmiotowego zwolnienia z VAT możemy korzystać do momentu przekroczenia limitu lub dobrowolnej rezygnacji.
Uwaga!
Faktura podatnika korzystającego ze zwolnienia VAT podmiotowego nie musi zawierać podstawy prawnej zwolnienia, natomiast można ją dobrowolnie wskazywać – jest to art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT.
Uwaga!
Zgodnie z przepisami w niektórych przypadkach skorzystanie ze zwolnienia z VAT nie jest możliwe – zatem warto przekonać się, czy przedmiot naszej działalności na to pozwala.
Podziel się z innymi: