Księgowanie ubezpieczenia pojazdu

Pojazd w działalności gospodarczej – to w dzisiejszych czasach podstawa. Taki samochód może stanowić środek trwały firmy, może być prywatnym pojazdem przedsiębiorcy lub też użytkowany być na podstawie umów – dzierżawy, leasingu albo najmu. Obojętnie jak – zawsze wiąże się to z określonymi kosztami eksploatacji – tj. wymianą części, naprawami, przeglądami jak również zakupem paliwa. Pytanie jest czy kosztem może być również ubezpieczenie? Jak powinno wyglądać zatem księgowanie ubezpieczenia pojazdu?

Koszty uzyskania przychodu

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (updof) „kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23”.

Koszt podatkowy powinien być poniesiony i należycie udokumentowany przez podatnika. Zgodnie z opinią organów skarbowych polisę można uznać za dokument księgowy, jeśli zawiera poniższe dane:

  • informacje dotyczące stron umowy,
  • datę wystawienia polisy,
  • opis przedmiotu umowy (rodzaj i zakres ubezpieczenia oraz okres, który obejmuje),
  • wartość składki,
  • podpisy stron,
  • datę dokonania płatności (jeśli polisa opłacana jest przelewem bankowym, to potrzebny jest dodatkowo dowód zapłaty).

Limit 1. – wszystkie pojazdy osobowe – AC

Zaliczając do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z ubezpieczeniem AC samochodu należy pamiętać o limicie wynikającym z art. 23 ust. 1 pkt 47 updof, który mówi, iż „nie uważa się za koszty uzyskania przychodów składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 euro, przeliczona na złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia”. Powyższego ograniczenia nie trzeba stosować w przypadku ubezpieczeń OC i NNW, gdyż są to ubezpieczenia, za które wysokość składki nie jest uzależniona od wartości rynkowej pojazdu.

WAŻNE!

Serwis nie uwzględnia tego limitu, należy go samodzielnie pilnować.

Przykład:
  • Wartość początkowa pojazdu dla celów ubezpieczenia wynosi 150.000 zł.
  • Składka na ubezpieczenie AC wynosi 5000 zł.
  • Kurs sprzedaży euro na dzień zawarcia umowy wynosi 4 zł, czyli 20.000 euro x 4 = 80.000 zł.
  • Wyliczenie: (80.000 / 150.000) X 5000 = 2700 zł.
  • Do kosztów zaliczymy wyłącznie 2700 zł.

Limit 2. – pojazdy osobowe niefirmowe – kilometrówka

Art. 23 ust. 1 pkt 46 updof mówi, iż „nie uważa się za koszty uzyskania przychodów poniesionych wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika – w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra; w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu”.

Dla pojazdu osobowego niefirmowego prowadzone są dwie ewidencje:

  1. Ewidencja kosztów eksploatacji – wprowadza się do niej wszystkie, potwierdzone fakturą lub rachunkiem, wydatki związane z bieżącym użytkowaniem samochodu. Również koszt ubezpieczenia.
  2. Ewidencja przebiegu pojazdu, tzw. kilometrówka – wprowadza się do niej wszystkie wyjazdy służbowe wykonane samochodem niefirmowym. Wartość wynikająca z kilometrówki wyliczona jest na podstawie przemnożenia ilości przejechanych kilometrów i ministerialnej stawki za 1 km przebiegu pojazdu.

Dla pojazdu o pojemności skokowej do 900 cm3 jest to 0,5214 zł/km, a dla samochodu o pojemności skokowej silnika powyżej 900 cm3 jest to 0,8358 zł/km.

Do kosztów można zaliczyć mniejszą wartość wynikającą z porównania ewidencji kosztów eksploatacji oraz kilometrówki. Rozliczanie obu ewidencji odbywa się w cyklu rocznym (od stycznia do grudnia). Nadwyżka, która powstała po porównaniu wartości tych ewidencji, jest przenoszona na kolejny okres.

W serwisie ifirma.pl kwoty wyliczone na podstawie powyższych ewidencji są automatycznie księgowane z ostatnim dniem miesiąca w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.

Przypadek zakupu polisy ubezpieczenia AC dotyczącej samochodu osobowego niefirmowego, to sytuacja w której powinny być uwzględnione 2 powyższe limity. Najpierw należy samodzielnie sprawdzić limit wynikający z pkt. 1, a następnie wprowadzić polisę do ewidencji kosztów eksploatacji. Serwis ograniczy kwotę wynikającą z tej ewidencji do wysokości kilometrówki.

Księgowanie w serwisie ifirma.pl

Zgodnie z art. 22 ust. 6b updof za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodu uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu.

Wydatek księgujemy w dacie wystawienia polisy, przez zakładkę Pojazdy > Rozliczenie pojazdu > Dodaj koszt pojazdu > Inne koszty > Inny, w polu “rodzaj dokumentu” wybieramy “umowa”.

W przypadku płatności ratalnej sposób księgowania jest identyczny. Wprowadzamy całą kwotę wynikającą z polisy (po uwzględnieniu limitu dla AC) w dacie jej wystawienia.

Popularne posty:

UWAGA

Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disquss. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disquss zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disquss. O szczegółach przetwarzania danych przez Disquss dowiesz się ze strony.

Program do faktur

0.00 zł

ZA DARMO DO 10 FAKTUR/MC

Powyżej: 100 zł/rok (Faktura+)

  • Wszystkie rodzaje faktur
  • Szablony dokumentów
  • CRM
  • Magazyn
  • Wsparcie techniczne
  • Zawsze aktualny
  • JPK Faktura (w pakiecie Faktura+)

WYSTAW PIERWSZĄ FAKTURĘ
pełna lista funkcji

Księgowość internetowa

37.50 zł

KSIĘGUJ SAMODZIELNIE, AUTOMATYCZNIE

45 zł/mc lub 37.50 zł/mc przy płatności za 6 miesięcy

  • 30 dni za darmo i bez zobowiązań!

  • Księgowanie – KPiR i Ryczałt
  • Fakturowanie
  • CRM
  • Magazyn
  • Wsparcie księgowe
  • JPK

WYPRÓBUJ ZA DARMO
pełna lista funkcji

Biuro rachunkowe

99.00 zł

PRZYDZIELIMY CI KSIĘGOWĄ

Wybierz pakiet MINI lub MIDI

  • Pełna obsługa księgowa – KPIR i Ryczałt
  • Dedykowana księgowa
  • CRM
  • Magazyn
  • Wsparcie księgowe
  • JPK

ZLEĆ KSIĘGOWOŚĆ
pełny cennik i zakres usługi

Podane kwoty są kwotami netto za jeden miesiąc. Od 18 lat cena księgowości internetowej nie uległa zmianie. Wszystkie nasze usługi spełniają wymagania RODO.

Sprawdź dostępne modele płatności oraz zależność między zawieszeniem działalności a kontem w ifirma.pl.

Przetestuj nasz program do faktur
bez zobowiązań