Ulgi podatkowe w PIT za 2024 rok - z jakich ulg skorzystać?

Ulgi podatkowe w PIT- omówione zagadnienia

Pokaż więcej ↓

Okres składania zeznań podatkowych jest tym momentem, w którym można skorzystać z ulg podatkowych. Dzięki tego typu preferencjom pomniejszona zostanie podstawa do opodatkowania lub sam podatek w nielicznych przypadkach. W dzisiejszej publikacji omówimy wszystkie dostępne ulgi podatkowe, kto i na jakich zasadach może z nich skorzystać.

Sprawdź nasz materiał wideo:

Ulgi podatkowe i odliczenia w PIT 2024

Ulgi podatkowe są dedykowane zarówno do osób, które prowadzą działalność gospodarczą, jak i tych, które nie posiadają własnej firmy. Z większości ulg mogą skorzystać zarówno jedni, jak i drudzy, oczywiście jeśli spełniają warunki ustawowe. Jest również taka kategoria ulg, z której skorzystają jedynie przedsiębiorcy. Temat ulg podatkowych jest niewątpliwie złożony i często trudno spamiętać komu i na jakich zasadach taka ulga przysługuje, dlatego warto mieć wszystkie informacje w jednym miejscu.

Odliczenia od dochodu
Rodzaj ulgi	Zeznanie roczne PIT
Ulga na Internet	PIT-28 PIT-36 PIT-37
Ulga rehabilitacyjna	PIT-28 PIT-36 PIT-37
Ulga termomodernizacyjna	PIT-28 PIT-36 PIT-36L PIT-37
Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego IKZE	PIT-28 PIT-36 PIT-36L PIT-37
Ulga na zabytki	PIT-28 PIT-36 PIT-36L PIT-37
Ulga dla pracujących seniorów	PIT-28 PIT-36 PIT-36L PIT-37
Ulga na powrót	PIT-28 PIT-36 PIT-36L PIT-37
Ulga dla rodzin wielodzietnych 4+	PIT-28 PIT-36 PIT-36L PIT-37
Ulga dla młodych	PIT-36 PIT-37
Ulga z tytułu zapłaty składek członkowskich na rzecz związków zawodowych	PIT-28 PIT-36 PIT-36L PIT-37
Ulga dla inwestujących w ASI	PIT-36 PIT-36L PIT-37
Składki społeczne ZUS	PIT-28 PIT-36 PIT-36L PIT-37
Składka zdrowotna ZUS	PIT-28 PIT-36L

W tabeli poniżej zamieszczone zostaną kategorie darowizn, które mogą zostać odliczone w zeznaniu rocznym.

Odliczenia od dochodu
Rodzaj darowizny	Zeznanie roczne PIT
Darowizna na kształcenie zawodowe	PIT-28 PIT-36 PIT-36L PIT-37
Darowizna na krwiodawstwo	PIT-28 PIT-36 PIT-37
Darowizna na cele pożytku publicznego (OPP)	PIT-28 PIT-36 PIT-37
Darowizna na kult religijny	PIT-28 PIT-36 PIT-37
Darowizna na odbudowę zabytków	PIT-28 PIT-36 PIT-37
Darowizna na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą	PIT-28 PIT-36 PIT-37

W kolejnej tabeli zostaną zagregowane ulgi, z których skorzystać będą mogły jedynie osoby, które prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą.

Odliczenia od dochodu w działalności gospodarczej
Rodzaj ulgi	Zeznanie roczne PIT
Ulga na terminal	PIT-28 PIT-36 PIT-36L
Ulga na działalność badawczo-rozwojową B+R	PIT-36 PIT-36L
Ulga IP BOX	PIT-36 PIT-36L
Ulga na robotyzację	PIT-36 PIT-36L
Ulga na prototyp	PIT-36 PIT-36L
Ulga na ekspansję	PIT-36 PIT-36L
Ulga na sponsoring	PIT-36 PIT-36L
Ulga na innowacyjnych pracowników	PIT-36 PIT-36L

Na koniec zaprezentujemy te ulgi, które pozwalają na zmniejszenie podatku do zapłaty.

Odliczenia od podatku
Rodzaj ulgi	Zeznanie roczne PIT
Ulga prorodzinna	PIT-36 PIT-37
Ulga abolicyjna	PIT-28 PIT-36 PIT-36L

Poniżej omówione zostaną w większej szczegółowości wszystkie ulgi wymienione w tabelach.

Ulga na Internet

Korzystanie z sieci Internet stało się tak powszechne, że chyba nie trzeba nikogo przekonywać, że jest potrzebny i pomocny. Za każdą usługę ponosi się również stosowne opłaty i właśnie w ramach ulgi internetowej można odliczyć poniesione wydatki.

W ramach ulgi na Internet można odliczyć poniesione wydatki do kwoty 760 zł

Osoba, która chce skorzystać z ulgi musi posiadać dokument potwierdzający poniesiony wydatek, na którym widnieją m.in.:

dane usługobiorcy i usługodawcy,
rodzaj usługi,
kwota zapłaty.

Takim dokumentem może być np.: faktura, rachunek, potwierdzenie przelewu

Z ulgi internetowej można skorzystać tylko przez okres dwóch kolejno po sobie następujących latach

W ramach ulgi internetowej można odliczyć poniesione wydatki zarówno na łącze stałe, jak i bezprzewodowe

Ulga nie przysługuje na rozbudowę, modernizację, serwis czy obsługę techniczną

Ulga na Internet jest rozliczana w załączniku PIT-O do zeznania: PIT-28, PIT-36, PIT-37

Ulga rehabilitacyjna

Ulga rehabilitacyjna ma na celu wspomagać osoby niepełnosprawne, jak również podatników, którzy mają na utrzymaniu osoby niepełnosprawne. W ramach ulgi można odliczyć od dochodu lub przychodu ponoszone wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki ułatwiające wykonywanie czynności życiowych. Z ulgi skorzystają jedynie te osoby, które spełniają warunki opisane w ustawie o podatku dochodowym.

Osoba niepełnosprawna musi posiadać stosowny dokument to potwierdzający:

orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub
decyzję przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, lub
orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów

Za osobę niepełnosprawną będącą na utrzymaniu podatnika uważa się osobę zaliczoną do I grupy podatkowej w rozumieniu ustawy o podatku od spadków i darowizn. Będą to więc: współmałżonek, zstępni, wstępni, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha, teściowie, obce dziecko przyjęte na wychowanie

Do limitu dochodu osoby niepełnosprawnej zgodnie z przepisami (art. 26 ust. 7e ustawy PIT) nie wlicza się m.in.:

alimentów na rzecz dzieci,
zasiłku pielęgnacyjnego,
dodatku energetycznego, węgłowego, osłonowego,
bonu energetycznego,
dodatkowego i kolejnego dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego dla emerytów i rencistów

Ponoszone wydatki na cele rehabilitacyjne można podzielić na:

Wydatki limitowane.
Wydatki nielimitowane.

W przypadku wydatków limitowanych ustawodawca wskazał “górny” lub “dolny” limit kwotowy. Natomiast w przypadku wydatków nielimitowanych można odliczyć pełną kwotę poniesionego wydatku.

Uwaga!
Należy pamiętać, że można odliczyć tylko takie wydatki, które zostały wymienione w ustawie o podatku PIT, jest to katalog zamknięty

Wydatki sfinansowane lub dofinansowane ze środków:

Zakładowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych,
Zakładowego Funduszu Aktywności,
Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (PFRON),
Narodowego Funduszu Zdrowia,
Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych,
zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie

Nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej

Katalog wydatków limitowanych:

Zakup leków, o których mowa w ustawie Prawo farmaceutyczne w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł. Warunkiem odliczenia jest stwierdzenie przez lekarza specjalistę, że osoba niepełnosprawna powinna stosować leki na stałe lub czasowo.
Zakup: pieluchomajtek, pieluch anatomicznych, chłonnych majtek, podkładów, wkładek anatomicznych, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł.
Opłacenie przewodników osób niewidomych zaliczanych do I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł.
Utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł.
Używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność lub współwłasność osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16. roku życia – w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł.

Katalog wydatków nielimitowanych, w którym znajdą się wydatki na:

Adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.
Przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.
Zakup, naprawę lub najem wyrobów medycznych wymienionych w wykazie wyrobów medycznych określonym w przepisach wydanych na podstawie ustawy o refundacji leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem, z wyjątkiem pieluchomajtek, pieluch anatomicznych, chłonnych majtek, podkładów i wkładów anatomicznych.
Zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego.
Zakup wydawnictw i materiałów szkoleniowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.
Odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym.
Odpłatność za pobyt w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym.
Odpłatność za pobyt opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, przebywającego z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym, w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego lub zakładzie rehabilitacji leczniczej.
Odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne.
Opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa.
Opłacenie tłumacza języka migowego.
Kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia.
Odpłatny przewóz:

Odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem:

Większość poniesionych wydatków musi być udokumentowana. Wskazane jest żeby posiadać fakturę, rachunek lub inny dokument, najlepiej imienny, który można połączyć z przelewem bankowym czy wpłatą na poczcie

Z obowiązku dokumentowania zostały zwolnione wydatki poniesione na:

używanie samochodu osobowego,
utrzymanie psa przewodnika,
opłacenie przewodników osób niewidomych.

Jednak w przypadku żądania ze strony organu podatkowego należy okazać dowody potwierdzające prawo do odliczenia, w szczególności:

wskazać imię i nazwisko osoby, którą opłacono w związku z pełnieniem przez nią funkcji przewodnika,
okazać certyfikat potwierdzający status psa asystującego

Ulgę rehabilitacyjną mogą odliczyć osoby, które rozliczają się według skali podatkowej lub zryczałtowany podatkiem dochodowym i składają zeznania roczne: PIT-28, PIT-36 i PIT-37. Odliczenia dokonuje się na załączniku PIT/O

Uwaga!
Nieodliczona kwota wydatków poniesionych w związku z ulgą rehabilitacyjną nie może być wykorzystana w kolejnych latach podatkowych

Ulga termomodernizacyjna

Termomodernizacja ma na celu zmniejszenie zapotrzebowania na energię cieplną niezbędną do ogrzania budynku i dostarczenia ciepłej wody. Z uwagi na rosnące ceny nośników energii wiele osób szuka sposobów na zmniejszenie rachunków, jednym z nich są inwestycje, które mogą pomóc ograniczyć koszty, takie jak przykładowo: ocieplenie budynków, wymiana stolarki okiennej i drzwiowej, wymiana urządzeń grzewczych. I właśnie z myślą o takich osobach, ale również chodzi o ochronę środowiska i zasobów naturalnych, przygotowana została ulga termomodernizacyjna.

Z ulgi termomodernizacyjnej mogą skorzystać osoby będące właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, również w zabudowie szeregowej i bliźniaczej

Kwota odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej nie może przekroczyć 53.000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach

Ważne!
Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez czynnego podatnika podatku od towarów i usług. Na wystawionej fakturze musi się znaleźć kwota netto, wysokość podatku VAT, kwota brutto wydatku

Jeżeli poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem VAT, za kwotę wydatku uważa się kwotę brutto wraz z podatkiem, o ile podatek nie został odliczony na podstawie ustawy o VAT. Za datę poniesienia wydatku uważa się dzień wystawienia faktury

W ramach ulgi termomodernizacyjnej nie można odliczyć wydatków:

sfinansowanych, dofinansowanych ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej,
otrzymanych z wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej,
zwróconych w jakiejkolwiek formie,
zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów,
odliczonych od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,
uwzględnionych w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu ustawy Ordynacja podatkowa

Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie/przychodzie podlega odliczeniu w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek

Jeśli przedsięwzięcie termomodernizacyjne nie zostanie zrealizowane w terminie 3 lat to należy doliczyć kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym upłynął ten termin

Rozliczenia ulgi termomodernizacyjnej dokonuje się w składanym zeznaniu rocznym: PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37 w załączniku PIT/O

Szczegółowy wykaz rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych znajduje się w Rozporządzeniu.

Przykładowe materiały budowlane i urządzenia:

materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów,
węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury,
kocioł gazowy kondensacyjny wraz z urządzeniami peryferyjnymi,
kocioł olejowy kondensacyjny,
pompa ciepła wraz z osprzętem,
kolektor słoneczny wraz z osprzętem,
ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem,
stolarka okienna i drzwiowa.

Przykładowe usługi:

wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego,
wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych,
wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji ciepłej wody użytkowej,
montaż kotła gazowego kondensacyjnego,
montaż kotła olejowego kondensacyjnego,
montaż pompy ciepła,
montaż kolektora słonecznego,
montaż instalacji fotowoltaicznej.

Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego – IKZE

Zasady gromadzenia oszczędności na indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, zwanych IKZE zostały opisane w ustawie. Pod pojęciem IKZE należy rozumieć:

zapis w rejestrze funduszu inwestycyjnego,
rachunek papierów wartościowych,
rachunek w ubezpieczeniowym funduszu kapitałowym,
wyodrębniony rachunek bankowy w banku,
rachunek IKZE w dobrowolnym funduszu emerytalnym.

Wpłaty dokonywane na IKZE można odliczyć w zeznaniu rocznym, ale tylko do wysokości ustawowych limitów.

Limity wpłat na IKZE
Przedsiębiorcy	Pozostałe osoby
1,8-krotności przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok określonego w ustawie budżetowej	1,2-krotności przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok określonego w ustawie budżetowe
Wysokość limitów na 2024 rok
14.083,20 zł	9.388,80 zł

Odliczenie w ramach ulgi powinno być udokumentowane odpowiednim dowodem potwierdzającym zapłatę, na którym powinny widnieć dane identyfikujące wpłacającego, odbiorcę, tytuł i kwotę wpłaty, takim dokumentem jest np. przelew bankowy.

Odliczenia od dochodu/przychodu mogą skorzystać osoby, które składają zeznania roczne: PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37. Wysokość odliczanej kwoty należy wpisać do załącznika PIT/O

Uwaga!
Limit odliczenia na IKZE jest przypisany do konkretnej osoby, nie można się nim dzielić np. z małżonkiem a to oznacza, że jeśli osoba dokonująca wpłat nie uzyskała dochodu lub jest on zbyt niski na odliczenie, to powstała różnica z tego tytułu przepada, nie przechodzi na kolejne lata

Z uwagi na wysoką kwotę wolną od podatku – 30.000 zł, wiele osób z niskimi dochodami nie skorzysta z odliczenia z uwagi na zerowy dochód do opodatkowania

Ulga na zabytki

Z ulgi na zabytki mogą skorzystać właściciele lub współwłaściciele zabytku nieruchomego. W ramach ulgi można odliczyć wydatki na:

na wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej lub spółdzielni mieszkaniowej utworzony, zgodnie z odrębnymi przepisami, dla zabytku nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków lub znajdującego się w ewidencji zabytków. Za datę poniesienia wydatku uznaje się dzień zapłaty należności.
prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane przy zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków. Za datę poniesienia wydatku uznaje się dzień wystawienia faktury.

Podstawą do odliczenia w ramach ulgi jest posiadanie faktury wystawionej przez czynnego podatnika VAT

Trzeba mieć pozwolenie wojewódzkiego konserwatora zabytków na prowadzenie prac budowlanych i zaświadczenie o wykonaniu tych prac

W ramach ulgi można odliczyć 50% poniesionych wydatków

Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej:

zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,
zostały uwzględnione w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu ustawy Ordynacja podatkowa,
wykraczają poza zakres prac i robót określonych w pozwoleniu wojewódzkiego konserwatora zabytków lub zostały wykonane niezgodnie z pozwoleniem wojewódzkiego konserwatora zabytków,
zostały sfinansowane, dofinansowane lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie

Odliczenia od dochodu/przychodu mogą skorzystać osoby, które składają zeznania roczne: PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37. Wysokość odliczanej kwoty należy wpisać do załącznika PIT/O

Ulga dla pracujących seniorów

Osoby, które osiągną powszechny wiek emerytalny, ale mimo to zdecydują się na pozostanie na rynku pracy mogą liczyć na zwolnienie od podatku dochodowego uzyskanych w tym czasie dochodów. Jednak, żeby to było możliwe muszą zostać spełnione pewne warunki.

Z ulgi mogą skorzystać:

kobiety po ukończeniu 60. roku życia,
mężczyźni po ukończeniu 65. roku życia

Pomimo, że nabyli prawa emerytalne nie pobierają świadczeń z tytułu (art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy PIT):

emerytury lub renty rodzinnej z KRUS,
emerytury lub renty rodzinnej z mundurowych systemów ubezpieczeń,
emerytury lub renty rodzinnej z ZUS,
świadczeń pieniężnych w związku ze zwolnieniem ze służby stałej funkcjonariusza służby mundurowej,
uposażenia przysługującego sędziemu w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego

Katalog przychodów, do których ma zastosowanie ulga:

praca na etacie,
umowa zlecenie zawarta z firmą,
zasiłek macierzyński,
prowadzenie działalności gospodarczej bez względu na formę opodatkowania: skala podatkowa, podatek liniowy, ryczałt, IP BOX

Katalog przychodów, do których nie ma zastosowania ulga:

zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego,
umowa o dzieło,
zasiłek macierzyński,
prawa autorskie z wyjątkiem tych przychodów uzyskanych w ramach stosunku pracy,
zwolnionych od podatku dochodowego,
od których zaniechano poboru podatku na podstawie rozporządzenia

Zwolnione z opodatkowania są przychody do kwoty 85.528 zł pod warunkiem, że podlegają pod składki na ubezpieczenia społeczne

Po przekroczeniu limitu 85.528 zł pozostaje jeszcze kwota wolna od podatku w wysokości 30.000 zł, co oznacza, że podatek nie będzie pobierana do łącznej kwoty 115.825 zł

Z ulgi można już skorzystać w trakcie roku podatkowego, ale można poczekać z jej rozliczeniem do zeznania rocznego

Ulga dla pracującego seniora jest rozliczana bezpośrednio w zeznaniu rocznym: PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37

Ulga na powrót

Osoby, które przeniosły miejsce zamieszkania do Polski po 31 grudnia 2021 r. mogą skorzystać z ulgi na powrót, jednak to nie jest jedyny warunek, który należy spełnić, żeby skorzystać z ulgi na powrót.

Z ulgi na powrót skorzysta osoba, która:

przeniosła miejsce zamieszkania do Polski po 31.12.2021 r. i podlega w Polsce pod nieograniczony obowiązek podatkowy oraz
nie posiadała miejsca zamieszkania na terytorium Polski w okresie:

trzech lat kalendarzowych poprzedzających bezpośrednio rok, w którym ponownie zamieszkała w Polsce oraz
w okresie od początku roku, w którym zmienił miejsce zamieszkania na terytorium Polski, do dnia poprzedzającego dzień, w którym zmienił miejsce zamieszkania na terytorium Polski

posiada obywatelstwo polskie, Kartę Polaka lub obywatelstwo innego niż Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej lub
miała miejsce zamieszkania

nieprzerwanie co najmniej przez okres 3 lat w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, Konfederacji Szwajcarskiej, Australii, Republice Chile, Państwie Izrael, Japonii, Kanadzie, Meksykańskich Stanach Zjednoczonych, Nowej Zelandii, Republice Korei, Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej lub Stanach Zjednoczonych Ameryki, lub
mieszkała na terenie Polski nieprzerwanie przez okres 5 lat kalendarzowych w czasie poprzedzającym okres trzyletni, o którym jest mowa powyżej oraz

posiada certyfikat rezydencji lub inny dowód dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia oraz
nie korzystał uprzednio, w całości lub w części, z tego zwolnienia – w przypadku osób, które ponownie przeniosą miejsce zamieszkania na terytorium Polski

Kategorie przychodów, do których stosuje się ulgę na powrót:

stosunek pracy,
umowa zlecenie,
asiłek macierzyński,
działalność gospodarcza:

skala podatkowa,
podatek liniowy,
zryczałtowany podatek dochodowy,
IP BOX 5%

Kategoria przychodów, do których nie stosuje się ulgi:

zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego,
umowa o dzieło,
prawa autorskie z wyjątkiem tych przychodów uzyskanych w ramach stosunku pracy,
zwolnionych od podatku dochodowego,
zod których zaniechano poboru podatku na podstawie rozporządzenia

W ramach ulgi ze zwolnienia od podatku dochodowego korzystają przychody do kwoty 85.528 zł. Po przekroczeniu tej kwoty obowiązuje jeszcze kwota wolna od podatku 30.000 zł, czyli łącznie 115.528 zł korzysta ze zwolnienia od podatku

Ulga może być rozliczana w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym przeniesiono miejsce zamieszkania do Polski lub od początku roku następnego

Z ulgi na powrót można skorzystać już w trakcie roku podatkowego lub po jego zakończeniu w składanym zeznaniu rocznym

Ulga na powrót jest rozliczana bezpośrednio w zeznaniu rocznym: PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37

Ulga dla rodzin wielodzietnych 4+

Kolejny rodzaj preferencji podatkowych skierowany jest do rodzin wielodzietnych, które wychowują co najmniej czworo dzieci. Podobnie jak w przypadku innych ulg obowiązują określone przepisy podatkowe, którym należy sprostać.

Z ulgi dla rodzin 4+ mogą skorzystać:

rodzice,
rodzice zastępczy,
opiekunowie prawni

W przypadku dzieci uczących się i pełnoletnich:

wykonywali obowiązek alimentacyjny,
sprawowali funkcję rodziny zastępczej

Ulgą objęte są dzieci:

małoletnie do 18. roku życia, bez względu na wysokość ich rocznych dochodów,
pełnoletnie, uczące się do 25. roku życia, jeśli ich dochody nie przekroczyły w roku podatkowym dwunastokrotności renty socjalnej, w 2024 roku jest to kwota 21.371,52 zł, z wyjątkiem dzieci otrzymujących zasiłek pielęgnacyjny i rentę rodzinną

W przypadku dzieci uczących się i pracujących obowiązują dodatkowe ograniczenia co do charakteru i źródła przychodów

Kategorie przychodów, do których stosuje się ulgę dla rodzin 4+:

stosunek pracy,
umowa zlecenie,
zasiłek macierzyński,
działalność gospodarcza:

skala podatkowa,
podatek liniowy,
zryczałtowany podatek dochodowy,
IP BOX 5%

Kategoria przychodów, do których nie stosuje się ulgi:

zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego,
umowa o dzieło,
prawa autorskie z wyjątkiem tych przychodów uzyskanych w ramach stosunku pracy,
zwolnionych od podatku dochodowego,
od których zaniechano poboru podatku na podstawie rozporządzenia

Limit ulgi dla rodzin wielodzietnych wynosi 85.528 zł. Po przekroczeniu tej kwoty obowiązuje jeszcze kwota wolna od podatku 30.000 zł, czyli łącznie 115.528 zł korzysta ze zwolnienia od podatku

Ulga może być stosowana w trakcie roku podatkowego lub po jego zakończeniu w zeznaniu rocznym

Ulga na powrót jest rozliczana bezpośrednio w zeznaniu rocznym: PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37

Ulga dla młodych

Z ulgi dla młodych skorzystają osoby, które nie ukończyły 26 lat i osiągają przychody zaliczane do określone w przepisach źródła przychodów.

Limit odliczenia w ramach ulgi dla młodych wynosi 85.528 zł. Po przekroczeniu tej kwoty obowiązuje jeszcze kwota wolna od podatku 30.000 zł, czyli łącznie 115.528 zł korzysta ze zwolnienia od podatku

W ramach ulgi dla młodych można rozliczyć następujące kategorie przychodów:

ze stosunku pracy,
z zasiłku macierzyńskiego,
z umów zlecenie zawartych z firmą,
z praktyk absolwenckich,
z tytułu stażu uczniowskiego

Kategoria przychodów, które nie skorzystają z ulgi dla młodych:

umowa o dzieło,
pozarolnicza działalność gospodarcza,
prawa autorskie,
przychody z innych źródeł (art. 20 ust. 1 PIT) m.in.: zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia

Z ulgi dla młodych można skorzystać w trakcie roku podatkowego lub w zeznaniu rocznym

Ulgę rozlicza się bezpośrednio w zeznaniu PIT-36, PIT-37

Ulga z tytułu zapłaty składek członkowskich na rzecz związków zawodowych

Przynależność do związków zawodowych pracowników jest dobrowolna, ale taki udział wiąże się z opłacaniem składek na rzecz organizacji. Od pewnego czasu zapłaconą w trakcie roku podatkowego składkę można, do wysokości limitu, odliczyć w zeznaniu rocznym.

Limit odliczenia z tytułu zapłaty składek członkowskich na rzecz związków zawodowych w 2024 roku wynosi 840 zł

Informacja o potrąconych składkach znajdzie się w PIT-11 otrzymanym od pracodawcy, jeśli są potrącane z wynagrodzenia pracownika. W przeciwnym razie wpłatę trzeba będzie udokumentować w inny sposób, np. przelew bankowy czy przekaz pocztowy, na którym znajdą się dane identyfikujące strony transakcji

Rozliczenia ulgi dokonuje się dopiero w składanym zeznaniu rocznym: PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37 w załączniku PIT/O

Ulga dla inwestujących w ASI

Z ulgi dla inwestujących w alternatywne spółki inwestycyjne (ASI) mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy wybrali opodatkowanie według:

skali podatkowej,
podatkiem liniowym.

Ulga dla inwestujących w ASI obejmuje 50% wydatków na nabycie lub objęcie udziałów/akcji do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 250.000 zł w:

alternatywnej spółce inwestycyjnej lub
spółce kapitałowej, w której alternatywna spółka inwestycyjna:

posiada co najmniej 5% udziałów/akcji,
będzie posiadała co najmniej 5% udziałów/akcji w wyniku nabycia lub objęcia udziałów/akcji w tej spółce w okresie 90 dni od dnia nabycia lub objęcia udziałów/akcji w spółce kapitałowej

Odliczenie w ramach ulgi dla inwestujących w ASI przysługuje, jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki:

wspólnikiem alternatywnej spółki inwestycyjnej jest podmiot, który nabył lub objął udziały/akcje w alternatywnej spółce inwestycyjnej sfinansowane w całości lub części ze środków europejskich ustawy o finansach publicznych, niemających charakteru bezzwrotnego, przeznaczonych na inwestycje venture capital w Polsce,
osoba korzystająca z ulgi zawarła z ASI umowę inwestycyjną regulującą prawa i obowiązki ASI oraz osoby nabywającej udziały/akcje w alternatywnej spółce inwestycyjnej lub wspólnej inwestycji alternatywnej spółki inwestycyjnej, w której alternatywna spółka inwestycyjna nabędzie lub obejmie co najmniej 5% udziałów/akcji,
w okresie 2 lat poprzedzających dzień pierwszego objęcia lub nabycia udziałów/akcji w ASI lub w spółce kapitałowej alternatywna spółka inwestycyjna i spółka kapitałowa nie była z osobą korzystającą z ulgi podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy PIT,
nabywca będzie posiadał udziały/akcje przez nieprzerwany okres co najmniej 24 miesięcy

Odliczenia ulgi dokonuje się w składanym zeznaniu rocznym, za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki

Rozliczenia ulgi dokonuje się w zeznaniu: PIT-36, PIT-36L, PIT-37 na załączniku PIT/O

Składki społeczne ZUS

Zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne pomniejszają podstawę do opodatkowania, zarówno w przypadku osób prowadzących, jak i nieprowadzących działalności gospodarczej. W działalności gospodarczej składki społeczne księguje się w tracie roku podatkowego w kosztach uzyskania przychodów lub zmniejsza się podstawę do opodatkowania w zależności od decyzji przedsiębiorcy, ale również w związku z wybraną na dany rok podatkowy formą opodatkowania.

Forma opodatkowania	Rozliczenie w kosztach podatkowych	Pomniejszenie przychodu/dochodu do opodatkowania
Skala podatkowa	TAK	TAK
Podatek liniowy 19%	TAK	TAK
Ryczałt	NIE	TAK

Składki na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy są rozliczane jedynie w kosztach uzyskania przychodów na skali podatkowej i podatku liniowym.

Składka zdrowotna

Obecnie możliwe jest jedynie częściowe odliczenie składki zdrowotnej w działalności gospodarczej i to nie od podatku, ale od dochodu/przychodu. Osoby nieprowadzące działalności gospodarczej nie odliczą składki zdrowotnej w żadnej formie.

Przedsiębiorcy, którzy wybrali opodatkowanie podatkiem liniowym mogą odliczyć od dochodu lub zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów za 2024 rok maksymalnie kwotę 11.600 zł zapłaconej składki zdrowotnej

Przedsiębiorcy, którzy wybrali opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym mogą odliczyć od przychodów maksymalnie 50% zapłaconej składki zdrowotnej

Odliczanie darowizn w zeznaniu rocznym

Darowizna oznacza bezpłatne świadczenie na rzecz obdarowanego kosztem majątku darczyńcy. W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych jest pewien katalog darowizn, które do wysokości określonych limitów można odliczyć od dochodu.

Odliczenia od dochodu
Rodzaj darowizny	Podstawa prawna z ustawy PIT	Zasady rozliczania darowizny	Zeznanie roczne PIT
Darowizna na kształcenie zawodowe	art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a	Darowizna może zostać przekazana: w formie rzeczowej lub finansowej, dla publicznych szkół i placówek. Dokumentowanie darowizny: darowizna pieniężna – dowód wpłaty, darowizna niepiężna – dane darczyńcy i obdarowanego, wartość przekazanej darowizny i oświadczenie o jej przyjęciu	PIT-28 PIT-36 PIT-36L PIT-37
Darowizna na krwiodawstwo	art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c	Darowizna przysługuje honorowym dawcom krwi. Wysokość odliczenia ustala się jako iloczyn kwoty rekompensaty z ustawy o publicznej służbie krwi i litrów oddanej krwi i jej składników. Maksymalna ilość krwi i jej składników jaką można oddać w ciągu roku wynosi: dla kobiet – 1,8 litra (4 razy po 450 ml), dla mężczyzn – 2,7 litra (6 razy po 450 ml), osocze bez względu na płeć – 25 litrów na rok. Prawo do ulgi należy udokumentować zaświadczeniem od jednostki, która realizuje zadania w zakresie pobierania krwi. W zaświadczeniu znajdzie się ilość bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników	PIT-28 PIT-36 PIT-37
Darowizna na kult religijny	art. 26 ust. 1 pkt 9 lit.b	Darowizna na cele kultu religijnego obejmuje darowizny przekazane m.in.: kościołom, zakonom, związkom religijnym. Z przeznaczeniem na m.in. budowę, remont, zakup wyposażenia. Dokumentowanie darowizny: darowizna pieniężna – dowód wpłaty, darowizna niepieniężna – dane darczyńcy i obdarowanego, wartość przekazanej darowizny i oświadczenie o jej przyjęciu	PIT-28 PIT-36 PIT-37
Darowizna na odbudowę zabytków	art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. e	Jest to darowizna na przygotowanie i realizację inwestycji w zakresie odbudowy: Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla, kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie. Dokumnetowanie darowizny: darowizna pieniężna – dowód wpłaty, darowizna niepieniężna – dane darczyńcy i obdarowanego, wartość przekazanej darowizny i oświadczenie o jej przyjęciu	PIT-28 PIT-36 PIT-37
Darowizna na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą	art. 26 ust. 6d	Darowizna na działalność charytatywno-opiekuńczą do określonego Kościoła: do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej, do Polskiego Autokefalicznego Kościoła Prawosławnego, do Kościoła Adwentystów Dnia Siódmego w Rzeczypospolitej Polskiej, do Kościoła Chrześcijan Baptystów w Rzeczypospolitej Polskiej, do Kościoła Ewangelicko-Augsburskiego w Rzeczypospolitej Polskiej, do Kościoła Ewangelicko-Metodystycznego w Rzeczypospolitej Polskiej, do Kościoła Zielonoświątkowego w Rzeczypospolitej Polskiej, do Kościoła Starokatolickiego Mariawitów w Rzeczypospolitej Polskiej, do Kościoła Polskokatolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej, do Kościoła Katolickiego Mariawitów w Rzeczypospolitej Polskiej, do Kościoła Ewangelicko-Reformowanego w Rzeczypospolitej Polskiej. Dokumentowanie darowizny: darowizna pieniężna – dowód wpłaty, darowizna niepieniężna – dane darczyńcy i obdarowanego, wartość przekazanej darowizny i oświadczenie o jej przyjęciu	PIT-28 PIT-36 PIT-37
Ważne! Na wszystkie wyżej wymienione darowizny przysługuje limit odliczenia nie większy niż 6% przychodu/dochodu. Darowizna będzie odliczona w kwocie brutto przez nievatowca i w kwocie netto przez czynnego podatnika VAT

Ulga na terminal

Z ulgi na terminal płatniczy mogą skorzystać wszystkie osoby prowadzące działalność gospodarczą, bez względu na wybraną formę opodatkowania:

skala podatkowa,
podatek liniowy,
zryczałtowany podatek dochodowy.

Ulgę odlicza się od podstawy opodatkowania i obejmuje wydatki:

na nabycie terminala płatniczego,
związane z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego (np. opłaty systemowe, wynikające z umowy najmu, dzierżawy terminala, opłaty akceptanta) poniesione w roku podatkowym, w którym rozpoczął przyjmowanie płatności przy użyciu terminala płatniczego i w roku następującym po tym roku, do wysokości:

2.500 zł w roku podatkowym

1000 zł w roku podatkowym

Mały podatnik zgodnie z ustawą PIT, który jest jednocześnie podatnikiem bezgotówkowym, który spełnia warunki i ma prawo do zwrotu podatku VAT w terminie 15 dni:

przez co najmniej 7 miesięcy – w przypadku przedsiębiorca rozliczającego się miesięcznie,
przez co najmniej 2 kwartały – w przypadku przedsiębiorcy rozliczającego się kwartalnie,

może odliczyć 200% poniesionych wydatków, nie więcej niż 2.000 zł w roku podatkowym, przy czym odliczenie przysługuje w każdym roku podatkowym, w którym przedsiębiorca spełnia warunki.

Dokumentowanie prawa do ulgi fakturą, inny dokument potwierdzający poniesienie wydatku

Rozliczenia ulgi dokonuje się bezpośrednio w zeznaniu: PIT-28, PIT-36, PIT-36L

Ulga na działalność badawczo-rozwojową B+R

Ulga na działalność badawczo-rozwojową pozwala na pomniejszenie podstawy do opodatkowania o koszty kwalifikowane wymienione w ustawie. W praktyce oznacza to, że raz koszty znajdą się w PKPiR w trakcie roku podatkowego i później na etapie składania zeznania rocznego te same koszty będą mogły zostać rozliczone w uldze podatkowej, a więc dwukrotnie. Katalog kosztów kwalifikowanych jest katalogiem zamkniętym i został wymieniony w art. 26e ustawy PIT, znajdują się w nim m.in. koszty:

wynagrodzenia pracowników wykonujących zadania w ramach działalności B+R,
nabycia materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową,
nabycia sprzętu specjalistycznego wykorzystywanego bezpośrednio w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, w szczególności naczyń i przyborów laboratoryjnych oraz urządzeń pomiarowych, które nie są środkami trwałymi w firmie,
ekspertyz, opinii, usług doradczych i usług równorzędnych, świadczonych lub wykonywanych na podstawie umowy przez podmioty, o których mowa w ustawie – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce,
uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego zgodnie z ustawowymi wymaganiami,
odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, o ile nie dotyczą samochodów i budynków czy budowli,
inne wymienione w ustawie.

Z ulgi B+R mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy wybrali opodatkowanie:

na skali podatkowej,
podatkiem liniowym 19%

W ramach ulgi można odliczyć koszty kwalifikowane w wysokości:

200% – koszty kwalifikowane, jeśli przedsiębiorca ma status centrum badawczo-rozwojowego (CBR), za wyjątkiem patentów, wzorów użytkowych i przemysłowych rozliczanych w wysokości 100% poniesionych wydatków,
200% – wynagrodzenia pracowników bez względu na status firmy,
100% – koszty kwalifikowane, przedsiębiorcy bezs statusu CBR

Przedsiębiorcy prowadzący działalność badawczo-rozwojową, którzy zamierzają skorzystać z ulgi są zobowiązani w prowadzonej PKPiR wyodrębnić koszty działalności badawczo-rozwojowej

Ulga jest rozliczana na załączniku PIT-BR w zeznaniu rocznym PIT-36 i PIT-36L

Ulga IP BOX

Ulga IP BOX jest dedykowana dla przedsiębiorców, którzy osiągają dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Kwalifikowane IP musi zostać wytworzone, ulepszone w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej i podlegać ochronie prawnej. W ustawie PIT (art. 30ca) został wymieniony katalog kwalifikowanych praw własności intelektualnej:

patent,
prawo ochronne na wzór użytkowy,
prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,
prawo z rejestracji topografii układu scalonego,
dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin,
prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu,
wyłączne prawo, o którym mowa w ustawie o ochronie prawnej odmian roślin,
autorskie prawo do programu komputerowego.

Z ulgi skorzystają przedsiębiorcy, którzy wybrali opodatkowanie:

według skali podatkowej,
podatkiem liniowym 19%

Przedsiębiorcy prowadzący PKPiR mają obowiązek wyodrębnić w odrębnej ewidencji:

każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej,
koszty przypadające na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej,

Dokonywać zapisów w sposób zapewniający ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej

Od dochodu z kwalifikowanego IP BOX pobierana jest preferencyjna stawka podatku 5%

Ulga rozliczana jest w zeznaniu rocznym PIT- 36 i PIT-36L na załączniku PIT-IP

Ulga na robotyzację

W ramach ulgi na robotyzację przedsiębiorcy mogą rozliczyć dodatkowo 50% poniesionych kosztów. Oznacza to, że 100% kosztów rozliczą w trakcie roku podatkowego i dodatkowo 50% tych samych kosztów w zeznaniu rocznym, czyli łącznie 150% kosztów. Oczywiście nie mogą to być dowolne koszty, ich katalog został wymieniony w ustawie PIT (art. 52jb):

koszty nabycia fabrycznie nowych:

robotów przemysłowych,
maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych,
maszyn, urządzeń oraz innych rzeczy, funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi,
maszyn, urządzeń lub systemów służących do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania lub serwisowania robotów przemysłowych, w szczególności czujników i kamer,
urządzeń do interakcji pomiędzy człowiekiem a maszyną do robotów przemysłowych,

koszty nabycia wartości niematerialnych i prawnych niezbędnych do poprawnego uruchomienia robotów przemysłowych,
koszty nabycia usług szkoleniowych,
opłaty leasingowe,
odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.

Z ulgi skorzystają przedsiębiorcy, którzy wybrali opodatkowanie:

według skali podatkowej,
podatkiem liniowym 19%

Uwaga!
Przedsiębiorca korzystający z ulgi musi złożyć, w terminie złożenia zeznania w którym dokonuje tego odliczenia, informację według ustalonego wzoru, zawierającą wykaz poniesionych kosztów podlegających odliczeniu

Ulga jest rozliczana na załączniku PIT-RB do zeznania PIT-36 i PIT-36L

Ulga na prototyp

W ramach kolejnej ulgi dedykowanej dla przedsiębiorców można odliczyć koszty poniesione na wprowadzenie nowego produktu na rynek i jego produkcji próbnej. W ustawie PIT (art. 26ga) wymieniony został katalog kosztów produkcji próbnej i koszty wprowadzenia produktu na rynek.

Koszty produkcji próbnej:

cena nabycia lub koszt wytworzenia fabrycznie nowych środków trwałych z wyłączeniem pojazdów samochodowych,
wydatki na ulepszenie środków trwałych,
koszty nabycia materiałów i surowców nabytych wyłącznie w celu produkcji próbnej nowego produktu

Koszty wprowadzenia nowego produktu na rynek:

badania, ekspertyzy, przygotowanie dokumentacji niezbędnej do uzyskania certyfikatu, homologacji, znaku CE, znaku bezpieczeństwa, uzyskania lub utrzymania zezwolenia na obrót lub innych obowiązkowych dokumentów lub oznakowań związanych z dopuszczeniem do obrotu lub użytkowania oraz koszty opłat pobieranych w celu ich uzyskania, odnowienia lub przedłużenia,
badania cyklu życia produktu,
systemu weryfikacji technologii środowiskowych

Przedsiębiorca może odliczyć dodatkowo 30% poniesionych wydatków, przy czym kwota odliczenia nie może przekroczyć 10% dochodu z działalności gospodarczej

Rozliczenia dokonuje się bezpośrednio w zeznaniu rocznym PIT-36 lub PIT-36L

Ulga na ekspansję

W ramach ulgi na ekspansję przedsiębiorca ma możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatki poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów. Katalog kosztów kwalifikowanych, które mogą zostać rozliczone, został wymieniony w ustawie PIT (art. 26gb):

uczestnictwo w targach, w tym wydatki poniesione na:

organizację miejsca wystawowego,
zakup biletów lotniczych dla pracowników i przedsiębiorców,
zakwaterowanie i wyżywienie dla pracowników i przedsiębiorców,

działania promocyjno-informacyjne, w tym zakup przestrzeni reklamowych, przygotowanie strony internetowej, publikacji prasowych, broszur, katalogów informacyjnych i ulotek, dotyczących produktów,
dostosowania opakowań produktów do wymagań kontrahentów,
przygotowania dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów, w szczególności dotyczącej certyfikacji towarów oraz rejestracji znaków towarowych,
przygotowania dokumentacji niezbędnej do przystąpienia do przetargu, a także w celu składania ofert innym podmiotom.

Koszty poniesione na ekspansję mogą być odliczone do wysokości dochodu uzyskanego przez przedsiębiorcę w roku podatkowym, nie więcej jednak niż 1.000.000 zł. Oznacza to, że przedsiębiorca może dwukrotnie rozliczyć te same wydatki, raz w kosztach uzyskania przychodów a drugi raz w zeznaniu rocznym

Do przychodów ze sprzedaży produktów nie uwzględnia się zbycia produktów do podmiotów powiązanych

Prawo do ulgi przysługuje o ile przedsiębiorca:

w okresie 2 kolejno następujących po sobie lat podatkowych, licząc od roku podatkowego w którym zostały poniesione koszty, zwiększyły się przychody ze sprzedaży produktów w stosunku do przychodów z tego tytułu ustalonych na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego rok poniesienia tych kosztów lub
osiągnął przychody ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych lub
osiągnął przychody ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych w danym kraju

Rozliczenia dokonuje się bezpośrednio w zeznaniu rocznym PIT-36 lub PIT-36L

Ulga na sponsoring

Kolejna ulga, z której mogą skorzystać przedsiębiorcy to ulga dla tych, którzy wspierają sport, kulturę i edukację, nazywana jest ulgą na sponsoring. Również w tym przypadku w przepisach zostały określone warunki korzystania z ulgi (art. 26ha ustawy PIT).

W ramach ulgi na sponsoring przedsiębiorca może dodatkowo odliczyć 50% kosztów poniesionych na działalność:

sportową,
kulturalną,
wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę

Kwota odliczenia nie może przekroczyć kwoty dochodu

Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność sportową uważa się finansowanie:

klubu sportowego,
stypendium sportowego,
imprezy sportowej niebędącej masową imprezą sportową

Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność kulturalną uznaje się finansowanie:

instytucji kultury,
działalności kulturalnej realizowanej przez uczelnie artystyczne i publiczne szkoły artystyczne

Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę uznaje się koszty poniesione m.in. na:

stypendia,
finansowanie praktyk i staży studenckich,
finansowanie studiów dualnych,
inne wymienione w ustawie

Rozliczenia dokonuje się bezpośrednio w zeznaniu rocznym PIT-36 lub PIT-36L

Ulga na innowacyjnych pracowników

Ulga na innowacyjnych pracowników przysługuje tym przedsiębiorcom, którzy w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej zatrudniają wykwalifikowanych pracowników. W ustawie o podatku PIT (art. 26eb) wymienione zasady korzystania z ulgi.

Z ulgi na innowacyjnych pracowników skorzystają przedsiębiorcy, którzy ponieśli za rok podatkowy stratę lub osiągnęli dochód niższy od kwoty przysługującego odliczenia w ramach ulgi B+R

Za pracowników zaangażowanych w działalność badawczo-rozwojową rozumie się osoby fizyczne, których czas pracy:

przeznaczony na realizację działalności badawczo-rozwojowej pozostający w ogólnym czasie pracy w danym miesiącu wynosi co najmniej 50% lub
przeznaczony na wykonanie usługi w zakresie działalności badawczo-rozwojowej na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło w danym miesiącu, pozostający w całości czasu przeznaczonego na wykonanie usługi wynosi co najmniej 50%

Nieodliczona kwota ulgi B+R pomniejszy zaliczki na podatek dochodowych należne od innowacyjnych pracowników począwszy od miesiąca następującego bezpośrednio po miesiącu, w którym przedsiębiorca złożył zeznanie roczne PIT-36 lub PIT-36L, do końca roku podatkowego, w którym zostało złożone to zeznanie

Ulga prorodzinna

Ulga prorodzinna jest chyba jedną z najbardziej popularnych ulg, z której chętnie korzystają wszyscy podatnicy, którzy mają tylko taką możliwość. Niewątpliwą jej zaletą jest to, że można ją odliczyć od podatku. O tym kto i na jakich zasadach może skorzystać z ulgi wyraźnie mówią przepisy ustawy PIT (art. 27f).

Ulga na dziecko przysługuje podatnikom, którzy:

W stosunku do dzieci małoletnich:

wykonywali władzę rodzicielską,
pełnili funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nimi zamieszkiwało,
sprawowali opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.

Utrzymywali dzieci pełnoletnie, które:

pobierały zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
do ukończenia 25 lat uczyły się w szkołach, do których odnoszą się przepisy o systemie oświaty i szkolnictwie wyższym, o ile te dzieci nie uzyskały:

dochodów z wyjątkiem: renty rodzinnej, opodatkowanych według skali podatkowej lub kapitałów pieniężnych,
przychodów, które są uwzględniane w uldze dla młodych i uldze na powrót, w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej, która za 2024 rok wynosi 21.371,52 zł (1.780,96 zł x 12)

Jeśli w stosunku do dzieci mają zastosowanie przepisy ustawy dotyczące podatku liniowego 19% lub zryczałtowanego podatku dochodowego nie można skorzystać z ulgi, chyba że ryczałt jest płacony w związku z uzyskiwaniem przychodów z najmu

Ulga jest rozliczana w zeznaniu rocznym PIT-36 lub PIT-37 na załączniku PIT/O, na którym muszą zostać podane numery PESEL lub imiona i nazwiska oraz daty urodzenia dzieci

Wysokość ulgi na dzieci jest uzależniona od tego ile dzieci pozostaje na wychowaniu.

Liczba dzieci	Limit miesięczny	Limit roczny
1 dziecko	92,67 zł	1.112,04 zł
2 dzieci	92,67 zł	1.112,04 zł
3 dzieci	166,67 zł	2.000,04 zł
4 dziecko i każde kolejne	225,00 zł	2.700,00 zł

W przypadku rozliczania ulgi na jedno dziecko mają jeszcze znaczenie dochody rodziców.

Rodzic pozostający w związku małżeńskim przez cały rok	Rodzic niepozostający w związku małżeńskim, także przez część roku	Osoba samotnie wychowująca dziecko
Łączne dochody do kwoty 112.000 zł	Dochody do kwoty 56.000 zł	Dochody do kwoty 112.000 zł
Do kwoty dochodów wlicza się dochody: opodatkowane według skali podatkowej, z kapitałów pieniężnych, opodatkowane podatkiem liniowym pomniejszone o składki społeczne i składkę zdrowotną na podatku liniowym

Rodzic pozostający w związku małżeńskim przez cały rok

Rodzic niepozostający w związku małżeńskim, także przez część roku

Osoba samotnie wychowująca dziecko

Łączne dochody do kwoty 112.000 zł

Dochody do kwoty 56.000 zł

Dochody do kwoty 112.000 zł

Do kwoty dochodów wlicza się dochody:

opodatkowane według skali podatkowej,
z kapitałów pieniężnych,
opodatkowane podatkiem liniowym

pomniejszone o składki społeczne i składkę zdrowotną na podatku liniowym

Jeśli kwota podatku jest niewystarczająca do zwrotu ulgi prorodzinnej przysługuje tak zwany dodatkowy zwrot, który nie może przekroczyć kwoty składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne.

Ulga abolicyjna

Z ulgi abolicyjnej mogą skorzystać osoby, które w Polsce podlegają pod nieograniczony obowiązek podatkowy i rozliczają w Polsce podatek dochodowy od sumy dochodów uzyskanych zarówno w Polsce, jak i za granicą.

Jak można przeczytać w objaśnieniach podatkowych istotą ulgi abolicyjnej jest zmniejszenie różnic w opodatkowaniu podatkiem dochodowym zagranicznych dochodów rozliczanych zgodnie z metodą proporcjonalnego odliczenia i metodą wyłączenia z progresją.

Metoda proporcjonalnego odliczenia polega na tym, że dochód osiągany za granicą należy wykazać do opodatkowania w Polsce. Sumuje się dochody polskie i zagraniczne i oblicza się podatek według polskich przepisów. Od tak wyliczonego podatku odlicza się podatek zapłacony za granicą, ale tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w obcym państwie

Metoda wyłączenia z progresją oznacza, że w Polsce wyłącza się z podstawy opodatkowania dochód osiągnięty za granicą, zwolniony od opodatkowania na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. W tym celu należy zsumować dochody osiągnięte w Polsce z dochodami zagranicznymi i obliczyć podatek dochodowy według skali podatkowej. Następnie ustala się stopę procentową tego podatku do tak obliczonej sumy dochodów – kwotę podatku dzieli się przez sumę dochodów i mnoży przez 100. Ustaloną w ten sposób stopę procentową stosuje się do dochodów opodatkowanych w Polsce

Ulga abolicyjna stanowi różnicę pomiędzy kwotą podatku obliczonego według metody proporcjonalnego odliczenia a kwotą podatku obliczoną według metody wyłączenia z progresją

Z ulgi abolicyjnej korzystają następujące dochody osiągnięte za granicą:

ze stosunku pracy,
z działalności gospodarczej,
z działalności wykonywanej osobiście,
z praw majątkowych

Ulga abolicyjna jest limitowana, wysokość odliczenia nie może przekroczyć kwoty 1.360 zł i jest odliczana od podatku

Limit odliczenia 1.360 zł nie dotyczy przychodów/dochodów:

ze stosunku pracy art. 12 ust. 1 PIT,
z tytułu umowy zlecenie i umowy o dzieło,
na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze

jeśli są one wykonywane poza lądowym terytorium państw. Ze szczegółami można się zapoznać w objaśnieniach podatkowych na temat ulgi abolicyjnej

Podsumowanie

W dzisiejszej publikacji omówione zostały ulgi podatkowe rozliczane w podatku dochodowym od osób fizycznych. Zebrano w jednym miejscu wszystkie ulgi, z których mogą korzystać zarówno osoby fizyczne, jak i przedsiębiorcy.

Część z ulg funkcjonuje już od wielu lat, jednak w ostatnim czasie pojawiło się sporo nowych ulg, dedykowanych w szczególności dla przedsiębiorców. Jednak w przypadku tych ostatnich odliczenie jest możliwe, o ile prowadzona jest PKPiR.

Tylko ulga prorodzinna i ulga abolicyjna jest odliczana od podatku, pozostałe ulgi pomniejszają podstawę do opodatkowania lub przychód, jeśli jest to zryczałtowany podatek dochodowy.

Większość omawianych ulg jest rozliczana w zeznaniu rocznym, wyjątkiem będzie ulga na innowacyjnych pracowników, którą odlicza się w trakcie roku. Jeśli spełnione są ustawowe warunki do skorzystania z ulgi, to stanowi to wymierną korzyść dla beneficjenta, po prostu zapłaci niższy podatek w zeznaniu rocznym.

Z pomocą w rozliczeniu przychodzą programy do rozliczenia zeznań rocznych takie jak pitroczny.pl, który przeprowadza klienta krok po kroku i jest powiązany z aplikacją ifirma.pl.

Stan prawny na dzień: 28.11.2024 r.