Samochód kupiony za granicą – obowiązki i czynności związane z wpisaniem go do środków trwałych

Samochód można zakupić za granicą korzystając z kilku kanałów dystrybucji. Zakup na rynku pierwotnym z salonu samochodowego może nie być konkurencyjny cenowo. Dlatego najczęściej wybieraną formułą zakupu jest rynek wtórny. Tutaj też może być kilka możliwości nabycia: od osoby prywatnej, w komisie samochodowym, przez pośrednika, od przedsiębiorcy.

Ujęcie samochodu w ewidencji środków trwałych

Ustalanie wartości początkowej samochodu, który ujmujemy w ewidencji środków trwałych odbywa się na zasadach ogólnych tak jak jest to zapisane w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 22g ust. 1; 3; 5).

Cena nabycia jest to kwota należna zbywcy powiększona o:

• Koszty transportu,
• Załadunku i wyładunku,
• Ubezpieczenia w drodze,
• Opłaty notarialne, skarbowe i inne,
• Odsetki, prowizje,
• Podatek VAT naliczony w części w jakiej podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego,
• Różnice kursowe naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania.

Typowe koszty przy zakupie samochodu na terenie Unii Europejskiej

W przypadku zakupu samochodu na terenie innego kraju w UE do wartości początkowej będą zaliczone wszystkie opłaty związane ze sprowadzeniem, przerejestrowaniem przed rozpoczęciem użytkowania. Katalog kosztów w podatku dochodowym jest katalogiem otwartym, dlatego należy gromadzić wszystkie dokumenty potwierdzające poniesione wydatki, a w dalszej kolejności je weryfikować pod kątem kosztu podatkowego.

Typowe koszty dodatkowe przy zakupie na terenie UE:

• Koszty transporty, załadunku, wyładunku, ubezpieczenia w drodze,
• Podatek akcyzowy,
• Tłumaczenie dokumentów,
• Koszty rejestracji pojazdu,
• Koszty przeglądu technicznego,
• Różnice kursowe

Typowe koszty przy zakupie samochodu poza Unią Europejską

Jeżeli dojdzie do zakupu samochodu poza terytorium UE mamy do czynienia z importem towarów na zasadach ogólnych. Musi być dokonana odprawa celna dopuszczająca samochód do wprowadzenia na terytorium Unii.

Typowe koszty dodatkowe przy zakupie poza terytorium UE np. USA:

• Koszty transporty, załadunku, wyładunku, ubezpieczenie w drodze,
• Cło i podatek akcyzowy,
• Tłumaczenie dokumentów,
• Koszty rejestracji,
• Koszty przeglądu technicznego,
• Opłata recyklingowa,
• Różnice kursowe.

Ujęcie samochodu w ewidencji środków trwałych

Aby samochód mógł być uznany za środek trwały musi być kompletny i zdatny do użytkowania. A więc, gdy samochód jest sprawny, przerejestrowany, po przeglądach technicznych można go ująć w ewidencji środków trwałych i rozpocząć jego amortyzację.