Instytucja małżeństwa pozwala na skorzystanie z przywileju dokonania wspólnego rozliczenia rocznego po zakończonym roku podatkowym. Z takiej opcji bardzo często i chętnie korzystają małżonkowie, pod warunkiem, że nie występują tzw. przesłanki negatywne. Taka forma rozliczenia rocznego jest bardzo często praktykowana w sytuacji, gdy jedno z małżonków nie pracuje lub osiąga niskie dochody to wspólne zeznanie pozwala na łączne opodatkowanie dochodów w pierwszym progu podatkowym. Co się jednak dzieje w przypadku śmierci jednego z małżonków, który prowadził działalność gospodarczą? Na to pytanie odpowiemy w poniższym artykule.
Jak można przeczytać w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, małżonkowie mogą wspólnie opodatkować swoje dochody jeżeli:
Wniosek o wspólne opodatkowanie dochodów małżonków może być także złożony przez jednego z nich, który:
Czyli jeżeli jeden z małżonków umrze drugi będzie mógł rozliczyć się na takich samych zasadach, jakie przysługują małżonkom żyjącym.
W takim przypadku sprawy się nieco komplikują. Będziemy mieli w takiej sytuacji dwa stany prawne:
Jeżeli zeznanie roczne będzie składane przez przedsiębiorstwo w spadku wówczas nie może dojść do wspólnego opodatkowania dochodów małżonków. W takiej sytuacji małżonek żyjący musi indywidualnie opodatkować swoje dochody.
Natomiast w sytuacji, gdy działalność gospodarcza nie jest kontynuowana wówczas małżonek żyjący może złożyć wspólne rozliczenie roczne, na którym zaznaczy sposób opodatkowania przewidziany dla wdów i wdowców. W przypadku działalności gospodarczej będzie to zeznanie roczne na formularzu PIT-36.
Nie będzie można dokonać wspólnego rozliczenia zeznania ze zmarłym przedsiębiorcą jeżeli jeden z małżonków wybrał:
W przypadkach opisanych powyżej nie można się rozliczyć wspólnie również w sytuacji, gdy obydwaj małżonkowie żyją.
Pamiętajmy jeszcze, że w takim wspólnym zeznaniu rocznym osoba żyjąca będzie mogła w pełni skorzystać z ulg i odliczeń, jakie przysługiwały osobie zmarłej, np. może uwzględnić wydatki związane z ulgą rehabilitacyjną na podstawie kosztów poniesionych do dnia zgonu.
Małżonkowie, którzy korzystają z łącznego opodatkowania swoich dochodów ponoszą solidarną odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe oraz przysługuje im wspólne prawo zwrotu nadpłaty. W razie śmierci jednego z małżonków drugi z nich ponosi solidarną odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe ze złożonego zeznania rocznego, czyli musi zapłacić podatek jeżeli taki wystąpi. Natomiast w sytuacji, gdy z zeznania rocznego wynika nadpłata wówczas małżonkowi żyjącemu przysługuje prawo do otrzymania nadpłaty podatku.
W Ministerstwie Finansów obecnie są prowadzone prace nad zniesieniem podatku od zysków kapitałowych, czyli podatkiem…
Zastanawiasz się jak założyć placówkę oświatową? W dzisiejszym artykule napiszemy kilka słów na temat takich…
W dobie cyfrowej transformacji firmy mają dostęp do niespotykanej dotąd ilości danych na temat swoich…
Ludzie od zarania dziejów wykorzystywali obrazy w swojej komunikacji. Czy to malowidła w jaskiniach tworzone…
Zastanawiasz się kogo dotyczy przekazywanie wpłat na ZFŚS do 31 maja? W dzisiejszym artykule odpowiemy…
Zasada stanowi, że udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością podlegają dziedziczeniu jak każdy inny składnik…