Blog

Sprzedaż na Amazon FBA – jak rozliczać

Firma Amazon posiada olbrzymią rzeszę klientów z całego świata. Nikogo więc nie dziwi zainteresowanie przedsiębiorców wystawianiem i sprzedażą swoich towarów na tej platformie. W dzisiejszej publikacji zwrócimy uwagę, w jaki sposób jest rozliczana sprzedaż na Amazon, co będzie pomocne również w zrozumieniu rozliczania takich transakcji w kontekście zmian w branży e-commerce od 1 lipca 2021 r.

Magazyny Amazon

Sprzedaż przez platformę Amazon jest ciekawym rozwiązaniem dla firm, które nie posiadają własnych magazynów, jak również nie chcą zajmować się pakowaniem towarów, logistyką, obsługą zwrotów. Wszystko ma oczywiście swoją cenę, również tą związaną z rozliczeniami podatkowymi. Firma Amazon posiada magazyny na terenie Europy, są to kraje: Niemcy, Polska, Czechy, Hiszpania, Francja, Włochy, Holandia. Taka lokalizacja umożliwia wysyłanie towarów z magazynów znajdujących się w całej Europie. W zależności od modelu współpracy nawiązanej z Amazon nieco inaczej mogą wyglądać nasze rozliczenia na gruncie podatku VAT. Nas będzie interesował model Amazon FBA.

Sprzedaż na Amazon w modelu FBA

Przedsiębiorca, który zdecyduje się na wysyłanie swoich towarów z różnych magazynów znajdujących się w Europie będzie rozliczał transakcje w modelu FBA (Fulfiled By Amazon). Sprzedawca, który zdecyduje się na taką współpracę musi sobie zdawać sprawę, że Amazon dowolnie przemieszcza towary pomiędzy różnymi magazynami. Będzie to miało decydujący wpływ na rozliczanie podatku VAT, którego należy dokonywać w takim przypadku w różnych krajach UE. Jednak, aby prawidłowo wywiązywać się z nałożonych obowiązków podatkowych przedsiębiorca musi zostać poinformowany przez firmę Amazon o dokonanych przesunięciach pomiędzy magazynami w danym okresie rozliczeniowym.

W jaki sposób rozliczać sprzedaż na Amazon w modelu FBA?

Hipotetycznie nasze towary mogą się znaleźć we wszystkich magazynach Amazona, a więc w każdym kraju, w którym je posiada. Co to oznacza dla przedsiębiorcy? Otóż w takim przypadku przedsiębiorca musi dokonać rejestracji do podatku VAT w każdym państwie, z którego towary zostały wysłane do odbiorcy. Jest to niewątpliwie dość uciążliwy i kosztowny obowiązek. W takich przypadkach musimy korzystać z usług przedstawiciela podatkowego ustalonego odrębnie w każdym kraju. Rejestracja musi być dokonana zarówno do podatku VAT, jak i podatku VAT-UE, co jest niezbędne do rozliczania transakcji wewnątrzunijnych.

Rozliczanie transakcji wewnątrzunijnych w modelu FBA

Przy rozliczaniu transakcji sprzedaży na Amazon w modelu FBA będziemy mieli do czynienia z transakcjami:

Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów (WDT).
Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów (WNT).

Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów Ustawa o podatku VAT definiuje również, jako WDT przemieszczenie przez podatnika lub na jego rzecz towarów należących do jego przedsiębiorstwa, które służą prowadzonej działalności gospodarczej, z terytorium Polski na terytorium innego kraju UE. Taka czynność nazywana jest: nietransakcyjnym WDT. Transakcja jest wykazywana w informacji podsumowującej VAT-UE w Polsce z podaniem NIP-UE państwa członkowskie, do którego przemieszczane są nasze towary. Transakcja może być udokumentowana fakturą VAT, na której stroną będzie ten sam przedsiębiorca, ale z różnymi numerami VAT-UE. Należy jednak nie zapominać, że do zastosowania 0% stawki podatku VAT konieczne jest spełnienie wszystkich wymogów z ustawy o VAT. Chodzi m.in. o posiadanie dokumentów potwierdzających dostarczenie towarów na terytorium innego państwa UE.

Jakie dokumenty są wymagane do prawidłowego udokumentowania dostawy towarów opisano w podlinkowanej publikacji.

Taka transakcja musi być również drugostronnie rozliczona, jako WNT w innym kraju UE. Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów Również w tym przypadku stroną transakcji będzie ten sam przedsiębiorca, który taką transakcję musi rozliczyć i wykazać w odpowiednich ewidencjach i deklaracjach VAT w innym kraju UE. Do rozliczenia przyjmuje się stawkę VAT obowiązującą w danym kraju UE. Taka czynność określana jest, jako nietransakcyjne WNT. Opodatkowanie sprzedaży w danym kraju Dodatkowo przedstawiciel podatkowy przedsiębiorcy musi dokonać rozliczenia wszystkich transakcji dokonanych w danym okresie rozliczeniowym na rzecz konsumentów. Sprzedaż będzie wykazana w ewidencjach i deklaracjach VAT zgodnie z przepisami obowiązującymi w danym kraju UE. Oczywiście do przeprowadzonych transakcji będzie naliczany podatek VAT we właściwych stawkach, jakie obowiązują w innych krajach UE. Wiemy już dlaczego rejestracja do podatku VAT w różnych krajach UE jest niezbędna.

Podsumowanie

Sprzedaż na platformie Amazon w modelu FBA ma wiele plusów dla przedsiębiorcy, ale nie może on zapominać o dodatkowych obowiązkach. Niewątpliwie poważnym obciążeniem dla przedsiębiorcy jest obowiązek rejestracji do podatku VAT w kraju UE, z którego wysyłane są jego towary do nabywcy. Decyzja o sprzedaży na Amazon w modelu FBA powinna być dobrze przemyślana przez przedsiębiorcę i uwzględniać również dodatkowe koszty związane z rozliczeniem podatku VAT w innych krajach UE przez przedstawiciela podatkowego.

Małgorzata Jagusiak

Księgowa, specjalista do spraw rozliczeń podatkowych z wieloletnim doświadczeniem pracy w organach podatkowych. Przez kilka lat prowadziła własne biuro rachunkowe. Praca w sektorze prywatnym pozwoliła na zmianę perspektywy postrzegania obowiązujących przepisów podatkowych. Zdobyte doświadczenia pozwalają na łączenie wiedzy teoretycznej z wieloletnią praktyką w zawodzie.

Chętnie dzieli się posiadaną wiedzą z innymi, stara się ją przekazywać w dostępnej dla każdego formie. Z pasja poświęca się pisaniu artykułów o tematyce podatkowej. Częste zmiany przepisów wymagają otwartej głowy, kreatywności i dużej elastyczności, co jest dodatkowym atutem tej pracy, nie ma miejsca na nudę. Większość jej publikacji dotyczy rozliczeń z zakresu podatku dochodowego i podatku VAT, ale nie unika wyzwań z obszarów o innej tematyce.

Dodatkowo jest wykładowcą i szkoleniowcem z zakresu zagadnień o tematyce podatkowej. Ciągle podnosi swoje kwalifikacje, śledzi na bieżąco zmieniające się przepisy podatkowe, żeby przekazywać zawsze aktualne i sprawdzone informacje.