Kiedy transakcję można uznać za WDT?

transakcja WDT

Dokonujesz transakcji wewnątrzunijnych? Sprawdź, kiedy transakcja WDT spełnia warunki ustawowe.

Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów (WDT) jest to wywóz towarów z terytorium Polski na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium Polski. Dla dostawcy będzie to transakcja WDT natomiast po stronie nabywcy będzie to transakcja WNT, czyli Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów. Istnieje kilka podstawowych zasad, które muszą zostać spełnione, aby transakcja została uznana za WDT.

Kiedy transakcję można uznać za WDT?

W ustawie o podatku od towarów i usług zapisane zostały warunki, których spełnienie pozwala na rozpoznanie transakcji WDT, a należą do nich:

  1. Nabywca towarów jest podatnikiem VAT w innym niż Polska kraju UE.
  2. Nabywca może być również osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku VAT jeżeli jest zarejestrowany na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska, posiada ważny numer VAT-UE.
  3. Dostawca jest zarejestrowany w Polsce jako podatnik VAT-UE.
  4. Dostawca posiada dowody, że towary zostały wywiezione z terytorium Polski i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska.

Za transakcję WDT uważa się również przemieszczanie towarów własnych przedsiębiorcy z terytorium Polski na terytorium innego kraju UE jeżeli te towary są wykorzystywane w prowadzonej działalności gospodarczej.

Kiedy polski przedsiębiorca może zastosować stawkę 0% podatku VAT?

Zastosowanie stawki 0% możliwe jest pod warunkiem spełnienia ustawowych obowiązków, do których należą:

  1. Dostawa odbyła się na rzecz nabywcy, który posiada właściwy i ważny numer identyfikacji podatkowej dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy i nabywca podał ten numer podatnikowi/dostawcy.
  2. Przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy przedsiębiorca, który dokonał WDT posiada dowody potwierdzające, że towary zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy.
  3. Przedsiębiorca złoży prawidłową informację podsumowującą transakcje WDT.

Przepisy nie precyzują dokładnie, w jakiej formie strony powinny podawać numer VAT-UE. W takiej sytuacji należy rozumieć, że może to być dowolna forma uzgodniona przez strony transakcji. Numer VAT-UE może zostać wpisany np. do umowy ramowej lub podawany każdorazowo w składanym zamówienia, czy w prowadzonej korespondencji.

Od lipca 2020 roku ustawodawca doprecyzował w przepisach, że informacja podsumowująca musi zawierać prawidłowe dane, m.in. nabywcy, numer VAT-UE, wartość transakcji.

Jakie dokumenty potwierdzają wywóz towarów z Polski?

Bardzo ważną, wręcz kluczową kwestią, jest posiadanie przez dostawcę dokumentów potwierdzających dokonanie wywozu towarów z terytorium Polski na terytorium innego kraju UE. Zgodnie z ustawą o podatku VAT będą do nich należały:

  1. Dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium Polski, z których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca przeznaczenia na terytorium innego kraju UE.
  2. Specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku, można uznać fakturę za taki dokument.
  3. Korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie.
  4. Dokumenty potwierdzające zawarcie ubezpieczenia lub koszty frachtu.
  5. Zapłata za towar.
  6. Dowody potwierdzające przyjęcie towaru przez nabywcę na terytorium państwa UE innym niż terytorium Polski.

Mogą to być również dokumenty określone w rozporządzeniu wykonawczym Rady (UE) 2018/1912). W takim przypadku przedsiębiorca powinien posiadać:

  1. Dwa dokumenty związane z transportem:
    • podpisany list przewozowy CMR,
    • konosament (morski list przewozowy),
    • fakturę za towarowy przewóz lotniczy lub fakturę od przewoźnika towarów
  2. Lub jeden dokument związany z transportem i jeden dokument innego rodzaju:
    • polisa ubezpieczeniowa dotycząca transportu,
    • dokumenty urzędowe potwierdzające przybycie towarów do państwa przeznaczenia,
    • poświadczenie odbioru przez podmiot prowadzący magazyn, do którego towary trafiły.

Dokumenty powinny zostać wydane przez dwie różne strony, które są niezależne od siebie, i nie mogą być ze sobą sprzeczne.

Może się tak zdarzyć, że towary są wysyłane lub transportowane przez nabywcę. W takim przypadku dostawca musi być w posiadaniu pisemnego oświadczenia nabywcy, z którego to będzie jednoznacznie wynikać oraz musi być wskazany kraj UE, do którego trafią towary.

Podsumowując, należy podkreślić, że od lipca 2020 r. ustawodawca stał się mniej przychylny i wyrozumiały dla przedsiębiorców w kontekście dokonywania transakcji WDT. Implementacja przepisów unijnych do ustawy o podatku VAT w obecnym układzie zobowiązuje przedsiębiorców do skrupulatnego gromadzenia wymaganych dokumentów, aby nie zostali oni pozbawieni prawa do zastosowania 0% stawki podatku VAT. Dlatego to w interesie przedsiębiorcy leży sprawdzenie poprawności podanych informacji przez kontrahenta z wykorzystanie dostępnych narzędzi i aplikacji internetowych. Pomoże to dostawcy poprawnie zweryfikować nabywcę i uniknąć przykrych konsekwencji.

Sprawdź, kiedy nie uznajemy transakcji za WDT

Najważniejsze pytania

  1. 🔸Kiedy można uznać transakcję za WDT - wewnątrzwspólnotową dostawę towarów?

    Kiedy nabywca towarów jest podatnikiem VAT w innym niż Polska kraju UE (może być również osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku VAT, jeżeli jest zarejestrowany na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska i posiada ważny numer VAT-UE). Dostawca musi być też zarejestrowany w Polsce jako podatnik VAT-UE i posiadać dowody, że towary zostały wywiezione z terytorium Polski i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska.

  2. 🔸Kiedy można zastosować stawkę 0% VAT?

    Pod warunkiem, że dostawa odbyła się na rzecz nabywcy, który posiada właściwy i ważny numer identyfikacji podatkowej dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy i nabywca podał ten numer podatnikowi/dostawcy; przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy przedsiębiorca, który dokonał WDT posiada dowody potwierdzające, że towary zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy; przedsiębiorca złoży prawidłową informację podsumowującą transakcje WDT.

  3. 🔸Jakie dokumenty potwierdzają wywóz towarów z Polski?

    Dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium Polski, specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku, korespondencja handlowa z nabywcą, w tym zamówienie, dokumenty potwierdzające zawarcie ubezpieczenia/koszty frachtu, zapłata za towar, dowody potwierdzające przyjęcie towaru przez nabywcę na terytorium państwa UE innym niż terytorium Polski. Więcej informacji w artykule.

Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

Dodaj komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.

O księgowości wiemy wszystko,
żebyś Ty nie musiał

Daj się zaskoczyć profesjonalnej wiedzy naszych księgowych i oddaj swoje rozliczenia w dobre ręce. A może wolisz samodzielną księgowość? Nasz program do księgowania online jest wyjątkowo prosty i intuicyjny w obsłudze, podobnie jak narzędzie do wystawiania faktur. Wybierz to, co najlepiej odpowiada Twoim potrzebom - ręczymy za każdą z usług ifirma.pl.

Romek

z ifirma.pl

Masz pytania?
Skontaktuj się z nami

Załóż darmowe konto i testuj ifirmę bez zobowiązań

Nowoczesna

Rzetelna

Księgowość