Sprzedaż towarów handlowych w czasie zawieszenia a składki ZUS

Prowadzenie działalności gospodarczej w obecnych czasach jest dużym wyzwaniem dla osób, które podejmą taką decyzję. Coraz większa ilość obowiązków, ciągła zmiana przepisów przeraża wszystkich, trudno za tym wszystkim nadążyć. Na łamach naszych publikacji poruszamy wiele poważnych i trudnych tematów, aby chociaż w niewielkim stopniu ułatwić przedsiębiorcom funkcjonowanie. W dzisiejszym artykule podejmujemy kolejny ważny temat i szukamy odpowiedzi na pytanie, co ze składkami ZUS jeśli dojdzie do sprzedaży towarów handlowych w okresie zawieszenia działalności gospodarczej.

Co się mieści pod pojęciem towary handlowe?

Pojęcie towarów handlowych zostało zdefiniowane w rozporządzeniu w sprawie prowadzenia PKPiR i można tam przeczytać, że:

W zależności od profilu prowadzonej działalności gospodarczej do tego grupowania będą zaliczane różne kategorie towarów. Jeżeli natomiast w grę będzie wchodziło świadczenie usług, to należałoby je raczej przyporządkować do kategorii wyrobów gotowych. W kontekście omawianej tematyki pod pojęciem towarów handlowych będzie się mieściła ewentualna usługa, która była wykonana na towarze handlowym. Nazewnictwo w omawianej problematyce pełni rolę drugorzędną.

Czy można sprzedawać towary handlowe w okresie zawieszenia działalności?

Zawieszenie działalności gospodarczej wiąże się z określonymi obowiązkami, o których musi pamiętać przedsiębiorca. Przepisy mówią wprost, że:

Jednak z tych samych przepisów wynika co jest dozwolone w okresie zawieszenia, między innymi można:

• dokonywać sprzedaży środków trwałych,
• przyjmować należności i regulować zobowiązania powstałe przed datą zawieszenia działalności gospodarczej,
• osiągać przychody finansowe, także z działalności prowadzonej przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej,
• wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, w tym rozwiązywania zawartych wcześniej umów.

Jak się więc okazuje istnieje sporo okoliczności, w których pomimo zawieszenia działalności gospodarczej przedsiębiorca będzie uzyskiwał przychód.

Zawieszenie działalności gospodarczej a składki ZUS

Przedsiębiorca, który złoży wniosek do CEIDG, na którym zamieści informację, że dokonuje zawieszenia działalności gospodarczej nie musi już przekazywać żadnej dodatkowej informacji do ZUS.

Oznacza to, że ostatnim okresem przed zawieszeniem działalności gospodarczej, w którym będą rozliczane składki ZUS jest ten miesiąc, w którym była jeszcze wykonywana działalność gospodarcza.

Przykład 1

Pani Krystyna postanowiła na jakiś czas zawiesić działalność gospodarczą. We wniosku złożonym do CEIDG, jako datę rozpoczęcia zawieszenia wskazała 1 kwietnia. W tym przypadku ostatnim miesiącem do rozliczenia składek ZUS będzie miesiąc marzec.

Sprzedaż towarów handlowych w czasie zawieszenia a składki ZUS

Odkąd wprowadzona została zmiana przepisów w ustawie o Polskim Ładzie przedsiębiorcy regularnie zastanawiają się w szczególności nad rozliczaniem składki zdrowotnej od niektórych czynności mających związek z prowadzoną działalnością gospodarczą.Wśród nich znajduje się m.in. przychód uzyskany w okresie zawieszenia działalności gospodarczej. Opisaliśmy już na wstępie, że ustawodawca pozwala na możliwość uzyskiwania przychodów w tym okresie, o ile ich pierwotna przyczyna powstania miała miejsce przed zawieszeniem działalności gospodarczej. Jednak przedsiębiorcy i tak występują z zapytaniem o wydanie indywidualnej interpretacji czy do urzędu skarbowego, czy do ZUS w sprawie rozliczania podatków czy składek ZUS w okresie zawieszenia. I właśnie z takim zapytaniem wystąpił przedsiębiorca we wniosku złożonym do ZUS, rozstrzygniętym dnia 4 sierpnia 2022 r. w decyzji nr 897/2022 (numer sprawy DI/200000/43/897/2022). W omawianej sprawie przedsiębiorca opisał, że przedmiotem jego działalności gospodarczej są usługi budowlane. W okresie zimowym na indywidualne zamówienia dodatkowo zajmuje się przetwarzaniem drewna. W procesie obróbki powstaje fryza, kantówka i drewno kominkowe. Pytanie dotyczyło sprzedaży w okresie zawieszenia towarów handlowych w postaci: fryzy, kantówki i drewna kominkowego, które zostały zamówione przed okresem zawieszenia działalności. W ocenie wnioskodawcy taka sprzedaż nie będzie podlegała pod składki ZUS ani społeczne, ani zdrowotną. W odpowiedzi ZUS uznał stanowisko przedsiębiorcy za prawidłowe i potwierdził, że przedsiębiorca nie musi płacić składek społecznych i składki zdrowotnej od dochodu uzyskanego ze sprzedaży towarów handlowych.

Jednak nie można zapominac, że jest to sanowisko w indywidualnej sprawie. Na temat uzyskiwania przychodów w okresie zawieszenia działalności przepisy wypowiadają się dość ogólnikowo, szczególnie nieprecyzyjne jest sformułowanie: “należności powstałych przed datą zawieszenia działalności gospodarczej”. Każdy przedsiębiorca powinien mieć na uwadze, że organ podatkowy czy ZUS może zakwestionować, że wykonywane przez niego czynności w okresie zawieszenia wskazują na prowadzenie działalności gospodarczej a zawieszenie miało jedynie na celu uchylenie się od płatności składek ZUS. Jest to o tyle ważne, że począwszy od 2022 roku znacząco zmieniła się formuła naliczania składki zdrowotnej. W świetle tego wszystkiego każdy przedsiębiorca powinien w takich sytuacjach podejść do tematu z dużą dozą ostrożności i poczynić szczegółowe ustalenia we własnej sprawie. W przeciwnym razie może narazić się na dotkliwe konsekwencje finansowe.

Podsumowanie

Zawieszenie działalności gospodarczej może być dokonane w dowolnym momencie i na nieograniczony czas. Osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą informację o zawieszeniu przekazują na wniosku składanym do CEIDG. Po złożeniu pisma informacja o zawieszeniu działalności jest z automatu przekazywana do urzędu skarbowego i ZUS. Przedsiębiorca nie musi już przekazywać żadnych dodatkowych zawiadomień. Jeśli w okresie zawieszenia osiągnięty zostanie przychód, to przede wszystkim trzeba ustalić, czy nie jest to bieżący przychód z działalności gospodarczej. Jeżeli źródło powstania przychodu datuje się na okres przed zawieszeniem działalności gospodarczej, to przedsiębiorca nie ma obowiązku zapłaty ani składek społecznych czy składki zdrowotnej. Będzie natomiast musiał rozliczyć ten przychód w zeznaniu rocznym i go opodatkować.